5. Bố cục của khóa luận
1.3.2. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.2.1. Nội dung
Tài khoản này (TK 641) dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,. . .
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Linh 15 MSSV: 1054030877 Cuối kỳ kế toán, DN phải xác định số dự phòng phải trả về các chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm hàng hóa, chi phí tái cơ cấu DN, dự phòng phải trả về hợp đồng có rủi ro lớn cần lập.
1.3.2.2. Nguyên tắc kế toán
Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí:
chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ; dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ được mở chi tiết theo từng nội dung chi
phí theo quy định và yêu cầu quản lý ở DN như: tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, vật liệu, văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, dịch vụ mua ngoài, khác...
1.3.2.3. Tài khoản kế toán sử dụng
“Chi phí bán hàng” sử dụng TK 641.
Kết cấu TK 641: Nợ TK 641 Có
Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
Kết chuyển toàn bộ số chi phí bán hàng sang TK 911(XĐKQKD).
TK 641 gồm 6 TK cấp 2: TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TCSĐ TK 6415: Chi phí bảo hành
TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
“Chi phí quản lý doanh nghiệp” sử dụng TK 642.
Kết cấu TK 642: Nợ TK 642 Có
Chi phí quản lý DN phát sinh trong kỳ.
Kết chuyển toàn bộ chi phí doanh nghiệp phát sinh trong kỳ sang 911(XĐKQKD).
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Linh 16 MSSV: 1054030877 TK 642 gồm 8 TK cấp 2: TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí và lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
1.3.2.4. Sơ đồ kế toán
TK 334, 338 TK 641, TK 642 TK 111, TK 112, TK 138
CP lương nhân viên, BHXH,BHYT, Ghi giảm CP bán hàng
BHTN, KPCĐ
TK 152, TK 153 TK 335
CP vật liệu, dụng cụ loại phân bổ Giảm CP vượt định mức.
1 lần.
TK 142, TK 242 TK 142, TK 242 CP vật liệu, dụng cụ loại phân bổ CP bán hàng chuyển sang kỳ sau.
nhiều lần.
TK 214, TK 352 TK 911
CP bảo hành, CP khấu hao TSCĐ Kết chuyển CP để XĐKQKD
TK 333 Thuế, lệ phí phải nộp. TK 111, TK 112, TK 331 CP dịch vụ mua ngoài. TK 133 CP bằng tiền khác.
Sơ đồ 1.6. : Sơ đồ kế toán Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp TK sử dụng:
SVTH: Nguyễn Thị Thúy Linh 17 MSSV: 1054030877
TK 111; TK 112; TK 138: Tiền mặt; Tiền gửi NH; Phải thu của khách hàng.
TK 152; TK 153; TK 142; TK 242; TK 214: Nguyên liệu, vật liệu; Công cụ, dụng cụ;
Chi phí trả trước ngắn hạn; Chi phí trả trước dài hạn; Hao mòn TSCĐ.
TK 131; TK 333; TK 334; TK 338; TK 331; TK 352: Phải thu của khách hàng; Thuế
và các khoản phải nộp Nhà Nước; Phải trả người lao động; Phải trả, phải nộp khác; Phải trả cho người bán; Dự phòng phải trả.
TK 641; TK 642; TK 911: CP bán hàng; CP quản lý DN; XĐKQKD.