c.1. Kế toán nghiệp vụ bán lẻ tập trung
- Khi kế toán nhận đợc các chứng từ bán hàng, căn cứ vào chứng từ: Nợ TK 111,112,131 – tổng giá trị thanh toán
Có TK 511 (5111) – Giá bán cha thuế
Có TK 333 (3331) – Thuế giá trị gia tăng đầu ra
Nợ TK 111 – Số tiền thực thụ
Nợ TK 138(1388) – Số tiền thiếu bắt bồi thờng Có TK 511 – Doanh thu bán lẻ
Có TK 333(3331) Thuế giá trị gia tăng đầu ra. - Nếu phát sinh thừa tiền bán hàng.
Nợ TK 111 – Số tiền thừa chờ xử lý.
Có TK 338(3381) – Số tiền thừa chờ xử lý. - Kết chuyển giá vốn của hàng đã bán
Nợ TK 632 – Kết chuyển giá vốn của hàng bán
Có TK 156 – Kết chuyển giá vốn của hàng bán
c.2. Kế toán nghiệp vụ bán lẻ trả góp
- Khi doanh nghiệp bán hàng trả góp, căn cứ vào chứng từ Nợ TK 111, 112 – Số tiền thu lần đầu
Nợ TK 131 – Số tiền nợ
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 (3331) – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc
Có TK 3387 – Doanh thu cha thực hiện - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 632 – Kết chuyển giá vốn
Có TK 156 – Kết chuyển giá vốn - Khi thực thu tiền bán hàng lần tiếp theo:
Nợ TK 111, 112 – Số tiền thu từng kỳ Có TK 131 – Số tiền thu từng kỳ
- Ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả góp từng kỳ Nợ TK 3387 – Doanh thu cha thực hiện
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (lãi trả góp)
3.2. Kế toán nghiệp vụ bán hàng ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo ph- ơng pháp trực tiếp
Nợ TK 111, 112, 131 – Doanh thu bán hàng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng - Kết chuyển giá vốn của hàng bán
+ Nếu hàng bán trực tiếp tại kho hoặc bán lẻ Nợ TK 632 – Giá thực tế xuất kho
Có TK 156 – Giá thực tế xuất kho + Nếu bán đại lý hoặc hàng gửi bán
Nợ TK 632 – Kết chuyển giá vốn
Có TK 157 – Kết chuyển giá vốn + Nếu hàng bán theo phơng thức giao tay ba
Nợ TK 632 – Giá mua thực tế của hàng bán
Có TK 111, 112, 331 – Giá mua thực tế của hàng bán - Nếu phát sinh hàng bán bị trả lại hoặc giảm giá hàng bán
Nợ TK 531, 532 – Doanh thu bị giảm trừ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111, 112, 131 – Doanh thu bị giảm trừ + Hàng bán trả lại nhập kho hoặc nhờ ngời mua giữ hộ
Nợ TK 156, 157 – Trị giá vốn Có TK 632 – Trị giá vốn - Nếu phát sinh chiết khấu hàng bán
Nợ TK 521 – Chiết khấu thơng mại
Có TK 111, 112, 131 – Chiết khấu thơng mại - Cuối kỳ kinh doanh
+ Khi tính thuế GTGT phải nộp, căn cứ chứng từ Nợ TK 642 (6425) – Thuế GTGT phải nộp
Có TK 333 (3331) – Thuế GTGT phải nộp + Khi doanh nghiệp nộp thuế GTGT
Nợ TK 333 (3331) – Nộp thuế GTGT Có TK 111, 112 – Nộp thuế GTGT
- Đối với những cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp thì ngời ta phải kiểm soát đợc giá bán và giá mua của hàng hoá ở trong kỳ: trong cả khâu mua và khâu bán phải thực hiện chế độ thống kê kế toán và các chứng từ pháp lý.
- Nếu cơ sở kinh doanh chỉ kiểm soát đợc giá bán của hàng hoá còn trong khâu mua thì không thực hiện đợc chế độ chứng từ pháp lý thì ngời ta sẽ ấn định tỷ lệ GTGT trên gia sbán của hàng hoá sau đó lấy GTGT ấn định nhân tỷ lệ thuế suất.
- Nếu cơ sở kinh doanh không kiểm soát đợc giá bán và giá mua của hàng hoá thì sẽ nộp thuế GTGT theo hình thức khoán.
* Đối với cơ sở kinh doanh quản lý tồn kho theo kiểm kê định kỳ thì khi thực hiện hoạt động bán hàng, căn cứ vào chứng từ ngời ta chỉ ghi nhận bút toán xác định doanh thu. Phần kết chuyển giá vốn sẽ đợc thực hiện vào cuối kỳ sau khi doanh nghiệp kiểm kê thực tế tính đợc số d tồn kho cuối kỳ sau đó tính trị giá xuất của hàng tiêu thụ trong kỳ và kết chuyển về tài khoản 632
Nợ TK 632 – Kết chuyển giá vốn
Có TK 611 – Kết chuyển giá vốn
C. Các hình thức sổ kế toán áp dụng trong kế toán nghiệp vụ bán hàng