5 1597.CT TNHH giấy Hưng Hà 29.983.580 29.983.580 0
6 3214. CT vải sợi may mặc miền Bắc 67.301.113 13.016.982 69.829.375 10.488.7207 3221.Xí nghiệp bao bì Công Minh 48.494.319 125.986.239 109.986.239 65.327.678 7 3221.Xí nghiệp bao bì Công Minh 48.494.319 125.986.239 109.986.239 65.327.678
8 3254.CT dệt kim Hà Nội 25.437.703 25.437.703 0
9 3346.CTTNHH TM&SX bao bì Sông Lam 27.132.519 97.568.974 100.000.000 24.701.493
10 3576.CT ARTEX Thăng Long 2.255.000 2.255.000 0
11 3623.Ct TNHH SX&KD TM Vân Hiệp 56.482.500 27.648.000 84.130.500
12 3845.CT TNHH Đông Dương 7.378.210 7.378.210 0
13 3857.CT TNHH bao bì Anh Đức 16.486.000 30.000.000 30.000.000 16.486.00014 4167.XN giấy Minh Quân 46.582.000 26.245.250 11.895.070 60.932.180 14 4167.XN giấy Minh Quân 46.582.000 26.245.250 11.895.070 60.932.180 15 4578.Phòng kinh doanh 24.869.000 32.456.000 30.000.000 27.325.000 ... ……… …………. …………. …………. …………. Tổng cộng 2.450.933.362 1.075.820.813 763.293.938 2.763.460.237 -Số phải thu 2.474.222.819 2.775.140.412 -Số phải trả 23.289.457 11.682.175 Ngày…tháng…năm…
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị 131 để lập Bảng cân đối tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu giữa Sổ cái tài khoản 13 với Công nợ khách hàng tài khoản 131, số liệu ghi trên Sổ cái tài khoản 131 và Công nợ khách hàng tài khoản 131 được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Biểu số 18:
PACKEXIM HÀ NỘI Xí nghiệp Carton sóng
CHỨNG TỪ GHI SỔNGÀY 28 THÁNG 02 NĂM 2006 NGÀY 28 THÁNG 02 NĂM 2006
Số: 54 Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền Thu tiền bán hàng 1111 131 7.378.210 Thu tiền bán hàng 1111 131 20.000.250 Thu tiền bán hàng 1111 131 15.000.000 Thu tiền bán hàng 1111 131 20.000.000 Thu tiền bán hàng 1111 131 10.000.000 Thu tiền bán hàng 1111 131 6.020.300 Thu tiền bán hàng 1111 131 15.372.434 Thu tiền bán hàng 1111 131 30.000.000 Thu tiền bán hàng 1111 131 50.000.000 Thu tiền bán hàng 1111 131 25.000.000 Thu tiền bán hàng 1111 131 500.000 Thu tiền bán hàng 1111 131 ………….. Cộng 487.847.707 Kèm theo 32 chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 19:
PACKEXIM HÀ NỘI Xí nghiệp Carton sóng
CHỨNG TỪ GHI SỔNGÀY 28 THÁNG 02 NĂM 2006 NGÀY 28 THÁNG 02 NĂM 2006
Số: 55
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền Thu tiền bán hàng 1121 131 2.790.480 Thu tiền bán hàng 1121 131 56.030.172 Thu tiền bán hàng 1121 131 1.999.734 Thu tiền bán hàng 1121 131 6.480.727 Thu tiền bán hàng 1121 131 25.437.703 Thu tiền bán hàng 1121 131 26.312.795 Thu tiền bán hàng 1121 131 125.723.400 Thu tiền bán hàng 1121 131 8.487.468 Thu tiền bán hàng 1121 131 3.729.000 Thu tiền bán hàng 1121 131 15.626.490 Thu tiền bán hàng 1121 131 2.528.262 Cộng 275.446.231 Kèm theo 11 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 20:
PACKEXIM HÀ NỘI Xí nghiệp Carton sóng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131THÁNG 02 NĂM 2006 THÁNG 02 NĂM 2006 Diễn giải TK đối
ứng Ghi Nợ Nguyên tệ Tiền việt Ghi Có Nguyên tệ Tiền Việt Số dư đầu kỳ 2.450.933.362 Phát sinh trong kỳ 1111 487.847.707 1121 275.446.231 5111 978.018.921 3331 97.801.892 Tổng cộng phát sinh 1.075.820.813 763.293.938 Số dư cuối kỳ 2.763.460.237 Ngày 28 tháng 02 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.3.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
Theo chế độ tài chính hiện hành trong kỳ hạch toán có thể phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như: giảm giá bán hàng, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, …
Thực tế sản phẩm của Xí nghiệp sau mỗi tổ sản xuất đều được kiểm tra, theo dõi một cách chặt chẽ mức độ hoàn thành sản phẩm về chất lượng, chủng loại,… và trước khi nhập kho bộ phận KCS sẽ tiến hành kiểm tra chất lượng sản phẩm, số lượng, quy cách theo đúng yêu cầu ghi trong hợp đồng kinh tế, chỉ có sản phẩm nào đạt yêu cầu thì mới giao cho khách hàng. Vì vậy, hoạt động bán hàng của Xí nghiệp không phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán. Ngoài ra, Xí nghiệp cũng chưa sử
dụng hình thức khuyến khích khách hàng bằng cách chiết khấu hay giảm giá cho hàng bán ra nên các nghiệp vụ này cũng không phát sinh trong quá trình bán hàng.
Mặt khác, do đặc điểm sản phẩm Xí nghiệp sản xuất ra là các loại bao bì phục vụ việc bảo quản, đóng gói hàng tiêu dùng nên những sản phẩm này không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu nên doanh thu bán hàng không có các khoản giảm trừ doanh thu hay doanh thu bán hàng của Xí nghiệp chính là doanh thu thuần.
2.3.2.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
* Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ và còn được gọi là chi phí thời kỳ.
Tại Xí nghiệp Carton sóng chi phí bán hàng bao gồm hai khoản là chi phí vận chuyển và chi phí môi giới.
+ Chi phí vận chuyển: là khoản chi phí Xí nghiệp bỏ ra để thuê xe ôtô vận chuyển hàng hóa đến địa điểm giao hàng cho khách hàng. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán lập Bảng kê cước phí vận chuyển để tính toán, xác định chi phí vận chuyển cho từng chyến hàng. Để xác định được chi phí vận chuyển kế toán xác định tùy theo độ dài của đường đi và giá trị của lô hàng xuất theo hóa đơn, sau khi tính toán sẽ được giám đốc Xí nghiệp duyệt. Căn cứ vào Bảng kê đó, kế toán bán hàng lập Phiếu chi cho người vận chuyển, căn cứ vào phiếu chi này kế toán ghi vào sổ kế toán tài khoản 641.
+ Chi phí môi giới: là một khoản chi mà Xí nghiệp phải trả cho người môi giới vì họ là những người trung gian giới thiệu bạn hàng cho Xí nghiệp và khách hàng đã ký kết hợp đồng mua sản phẩm. Sau khi việc bán hàng hoàn thành, Xí nghiệp trích 1% giá trị lô hàng đã xuất bán ghi trên hóa đơn GTGT trả cho người môi giới.
Để kế toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641- Chi phí bán hàng. TK 641 dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa ở Xí nghiệp.
TK 641 được mở chi tiết một TK cấp 1:
TK 6411-Chi phí vận chuyển và chi phí môi giới.
Sổ kế toán TK 641 được mở để phản ánh chi tiết các chi phí bán hàng phát sinh trong tháng và được ghi theo nguyên tắc: mỗi chứng từ phát sinh sẽ được ghi vào một dòng theo thứ tự thời gian. Kê toán tổng hợp số liệu trên Sổ kế toán TK 641 làm căn cứ để đối chiếu với số liệu trên Sổ cái TK 641.
Biểu số 21:
PACKEXIM HÀ NỘI Xí nghiệp Carton sóng
SỔ KẾ TOÁN TÀI KHOẢN 641THÁNG 2 NĂM 2006 THÁNG 2 NĂM 2006
TT Chứng từ
Ngày Số Diễn giải TKĐƯ Ghi nợ Ghi cóSố tiền (đồng)
PHÁT SINH TRONG KỲ
1 01/02 PC_04 Chi tiền chở hàng mẫu 1111 60.0002 03/02 PC_07 Chi tiền vận chuyển hàng 1111 250.000