2.3.1 Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng và tình hìn thanh toán với người lao độ
công t
sử dụng tài khoản 334 “Phải trả người lao động”. Kết cấu của TK 334 như sau:
Bên Nợ: - Các khoản
ền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả,
ã ứng t
ớc cho người lao động.
- Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động. Bên Có:
- Các kh
n tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho
người lao
ộng.
Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người
lao động
Số dư bên Nợ (cá biệt) : Phản ánh số ti đã trả quá số tiền phải trả người lao động. TK 334 chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2:
TK 3341 “Phải trả công nhân viên”: Phản ánh các khoản phải trả và thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng c
tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên.
TK 3348 “Phải trả người lao động”: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công,
ền thưởng có tính chất
ền công và các khoản khác thuộc về u nhập của người lao động.
2.3.2 Chứng t sử dụng.
Chứng từ k toán sử dụng:
+ Bảng thanh toán tiền ơng mẫu 02-LĐTL. + Bảng chấm công mẫu 1a-LĐTL.
+ Bảng thanh toán tiền thưởng mẫu 03-LĐTL. + P
ếu báo làm thêm giờ mẫu0
-LĐTL.
+ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội mẫu 11-LĐTL. 2.3.3 Trình tự hạch toán .
Quá trình hạch toán tiền lương được bắt đầu từ việc hạch toán ban đầu đó là thiết lập các chứng từ ban đầu ở mỗi phòng ban, xưởng sản xuất. Trên cơ sở kết quả của hạch toán ban đầu là những chứng từ về tính lương kế to
tiến hành hạch toán chi t
t và hạch toán tổng hợp tiền lương phải trả công nhân viên trong công ty. 2.3.3.1 Hạch toán chi tiết
Hàng ngày căn cứ vào “Bảng chấm công”, “Phiếu báo làm thêm giờ” kế toán tính tiền lương cho người lao động. Tiền lương được tính cho từng người và tổng hp cho từng bộ phận sau đó ghi vào “Bảng thanh toán tiền lương
“Bảng thánh toán tiền lương” lập cho mỗi phòn g ban trong đó kê tên và các khoản được lĩnh của từng người.
Tại phòng kế toán thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán tiền lương định khoản vào sổ chi tiết các TK334, 622, 627, 641, 642… Cuối tháng kế toán tập hợp bảng thanh toán lương ở các phòng ban, phân xưởng, căn cứ vào bảng tổng hợp thanh t n lương ở các phòng ban sổ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết thanh toán Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
-Bảng thanh toán tiển thưởng -Phiếu chi,UNC,báo nợ.
ơng và các khoản trích theo lương. 2.3. Hạch toán tổng hợp. Sổ cái tài khoản 334 Bảng cân đối kế toán
Báo cáo tài chính
Sơ đồ 2.1-Trình tự ghi sổ kế toán ti lương. Ghi chú : : Ghi hàn ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu
Hàng ngày, căn cứ vào bảng thah toán tiền lương, tiền thưởng các phiếu chi, giấy báo nợ để vào sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên, lập bảng phân bổ tiề n lương và BHX
lập chứng từ ghi sổ. Lấy số liệu từ các chứng từ ghi sổ để vào vào đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 334.
Cuối tháng, khó sổ tính ra tổng số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ Đăng ký Chứng từ
sổ,tính a tổng phát sinh bên nợ, bên có vàs
dư TK 34, căn cứ vào Sổ cái lập
ảng cân đối tài khoản, lập Báo cáo tài chính. Biể u 2.1 : Trích bảng thanh t
n tiền lương .
Đơn v ị: Công ty TNHH Tuấn Lợi.
Bộ Phận: Văn phòng. Tháng 11/2011 Đơn vị tính: đồng STT Họ và tên Chức vụ Hệ số Số công
Phụ cấp Thưởng Tổng lương Các khoản giảm trừ
Trách nhiệm
Xxe,điện
thoại tiền ăn ca Tạm ứng
BHXH, BHYT, BHTN Thuế TNCN Tổng cộng 1 Nguyễn Ngọc Khiêm TP 4,6 24 500.000 500.000 480.000 5.004.300 384.556 384.556 4619744 2 Nguyễn Thị Cúc NV 3,2 23 300.000 460.000 3.109.530 199.710 199.710 2.819.820
3 Hoàng Anh Tuấn NV 3,2 23 300.000 460.000 3.109.530 199.710 199.7100 2.819.820
4 Phạm Văn Song NV 3,2 25 300.000 500.000 3.353.850 500.000 217.076 717.076 2.636.724 5 Phạm Văn Nghị NV 3,2 24 300.000 480.000 3.231.690 208.394 208.394 3.023.296 6 Nguyễn Thị Thanh NV 3,2 26 300.000 520.000 3.476.000 225.760 225.760 3.250.240 7 Phạm Thị Tú NV 3,2 24 300.000 480.000 3.231.690 208.394 208.394 3.023.296 8 Lê Thị Phương NV 3,2 24 300.000 480.000 3.231.690 208.394 208.394 3.023.296
Cộng 2.500.000
4.300.00
0 6.240.000 55.720.000 2.000.000 10.665.600 12.665.600 43.054.400
Người lập biểu
Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên)
(
, họ tên)
(ký, họ tên)
B iểu 2.2 : Bảng phân bổ tiền Lương và bảo hiểm xã h Đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Lợi.
BẢNG PHÂN BỔ
IỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 11 năm 2011
TT Nợ tài
khoản TK 334 Phải trả người lao động TK 338 Phải trả phải nộp khác
Lương Tiền ăn ca
Cộng có TK 334 KPCĐ BHXH BHYT BHTN cộng có TK 338 1 622 89.600.000 11.200.000 100.800.000 1.792.000 14.336.000 2.688.000 896.000 19.712.000 2 627 24.280.000 3.860.000 28.140.000 485.600 3.884.800 728.400 242.800 5.341.600
4 642 49.480.000 6.240.000 55.720.000 989.600 7.916.800 1.484.400 494.800 10.665.600
5 334 10.521.600 2.630.400 1.753.600 14.905.600
Cộng 175.360.000 23.200.000 198.560.000 3.507.200 38.579.200 7.891.200 3.507.200 53.484.800 Đơn vị tính: đồng
Người lập biểu Kế toán truởng
2..3. Một số nghiệp vụ chủ u công ty thường sử d g. (1) Hàng tháng,că cứ vào bảng phân bổ ti ương kế toánghi: N TK 622: 89.600. 000 Nợ TK 27: 24.280.000 Nợ TK 641: 12.000.000 Nợ TK 4 49.480.000 ó TK 334: 1 .360.000 T in lương củ anh K hiêm ở phòg k
toán, và anh L ực ở phân xưởng lò xo trong thán 11 năm 2011 :
Nợ
Nợ TK 622 : 3.014.0 Có TK 334: 7538. 300
(2) Tiền ăn ca của cô nhn viên, kế toán ghi: Nợ TK 622: 11.200.000 NợTK 627: 3.860.000 Nợ TK 641: 1.900.000 Nợ T 2: 6.240.000Có TK 334: .200.000 Tin ăn ca a anh Khiêm ở phòn
kế toán, và anh L ực ở phân xưởng lò xo trong tháng 11 năm 2011 : Nợ TK 642 : 480.000
Nợ T
622 : 400.000 Có K 334: 88 000
(3) Tính tiền thưng phải t
công nhân vin trong tháng, thưởng thi đua lễ tết lấy từ quĩ kế toán ghi: Nợ
TK 353: 8.660.000
Có TK 334: 8.660.00 (4) Tính
Nợ TK 338: 4.180.000 Có TK 3
: 4.180.000
(5)Trích trước tiền lươn
ngỉ phép theo kế hoạch vào chi phí trong tháng, ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 335: Chi phí phải trả (6 ) Phản ánh các khoản khấu trừ vào hu nhập của công hân viên n
Có TK 1ạm ứg thừa, B
H, BHYT, HTN mà ng ười lao động
hi ộp, thuế thu nhập cá nhân phải nộp Nhà nước…kế toán ghi:
Nợ TK 334: 19785.600
: 4.880.000
CóTK 338 : 14.905.600
(7 ) Thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 334: 170.454.000
Có TK 111: 170.454.000
(8 ) Nếu doanh nghiệp đã chuẩn bị đủ ti để thanh toán cho công nh
ođó côngnhân viên chưa lĩnh
Đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Lợi Địa chỉ: YênMỹ-Hưng Yên
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 ì kế toán lập d h sác để chuyển thành số giữ hộ, Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Tiền lương, tiền ăn ca phải trả công nhân sản xuất trong tháng
622 334 100.800.000
Tiền lương, tiền ăn ca phải trả công nhân viên px trong tháng
627 334 28.140.000
Tiền lương, tiền ăn ca nhân viên văn phòng trong tháng
642 334 55.720.000
Tiền lương, tiền ăn ca của bộ phận bán hàng trong tháng
641 334 13.900.000
Tiền thưởng phải trả công nhân viên trong tháng
353 334 8.660.000
Tiền ốm đau,thai sản phải trả công nhân viên 338 334 4.180.000
Cộng 211.400.000
toán ghi:
Nợ TK 334: 1
Người lập chứng từ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
000
CóT 338: 10.848.000
Đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Lợi Địa chỉ: YênMỹ-Hưng Yên
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006
B iểu 2.3 : Chứng từ ghi sổ 22
CHỨNG TỪ GHI S
Số 22
Ngày 30 tháng 11 năm 2011 Kèm theo 03 chứn
từ gốc.
Biểu 2. 4 : Chứng từ ghi sổ 23
Trích yếu Số hiệu TK
Nợ Có
Khấu trừ vào lương tiền tạm ứng mua nguyên liệu thừa
Tiền lương công nhân viên đi vắng trong tháng
334 338 10.848.000
Thanh toán tiền lương công nhân viên trong tháng
334 111 170.454.000
Cộng 186.182.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Người lập chứng từ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
23
Ngày30 tháng 11 năm 2011
2.4 Hạch toán các khoản trích theo lương.2.4.1 Tài khoản sử dụng. 2.4.1 Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương kế toán sử dụng các tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác”. Tài khoản này dựng để phản ánh các
hoản phải trả phải nộp cho
quan Nhà n
c, cho các tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, HXH các khoản khấu trừ vào lươn
theo quy định.
Kết cấu của TK 338 như sau
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá tr
tài sản thừa vào các tài khoản khác có liên qu
.
- BHXH phải rả
ông nhân viên.
- Số BHXH, BHYT đã nộp
ho cơ quan quản lý.
- Các khoản đã trả, đã nộp khác.
Kết chuyển doanh thu nhận trước sang TK 51 - Bên Có :
- Giá trị tài sản t
- Trí
BHXH, BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
BHXH, BHYT trừ vào lương công nhân viên.
Các
hoản phải trả phải nộpk
c.
Số dư bên Có:
- KPCĐ, BHYT, BHXH, TN chưa nộp.
- Giá trị tài sả
thừa còn chờ giải quyết.
Số dư bên Nợ :
- Số trả thừa, nộp ừa, vượt chi chưa được hanh toán.
TK 338 được chi tiết thành c tài khoản cấ
2:
3381”Tài sản thừa chờ giải quyết”. 3382 “Kinh phí cô
3383 “BHXH”. 3384 “BHYT”.
3388 “Phải trả, phải nộp khác” 3389 “BHTN”.
- Tài khoản 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm là quỹ dựng để trợ cấp cho người lao động nghỉ việc theo cế độ. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích lập và hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm k
ng đủ để chi trợ cấp cho ng
i lao động thôi việc, mất việc làm trong năm tài ch
h thì toàn bộ phần chênh lệch thiếu được hạch to
vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ. Kết cấu của
i khoản 351:
Bên có: Chi tiêu quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. Bên Nợ: Trích quỹ dự phòng trợ ấp mất việc làm. Số dư n Có: Quỹ dự phòng trợ cấp mất vi làm hiện hành. Ngoài ra còn sử d
g các tài khoản như TK 622, TK 627, TK 641, TK 642, TK 11 TK 112, TK 138, TK 333…
2.4.2 Chứng từ sử dụng.
Chứng từ kế toán sử dụng: +
iếu nghỉ hưởng bảo hiểm ã
ội.
+ Bảng phân bổ tiền
ương và bảo hiểm xã hội mẫu 11-LĐTL.
+ Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL). + Bảng tổng hợp thanh toán bảo hiểm xã hội.
2.4.3 Trình tự hạch toán .2.4.3.1 Hạch toán chi tiết. 2.4.3.1 Hạch toán chi tiết.
Các khoản trích theo lương là một phần quan trọng trong việc hạch toán tiền lương, nó gắn chặt với lợi ích của người lao động do đó cần phải hạch toán chặt chẽ khoản này để đảm bảo cho đời sống củ
công nhân viên cũng như khuyến khích họ trong lao động. Để có thể hạch toán được các khoản trích theo lương công ty cũng sử dụng các chứng từ như Giấy báo nghỉ hưởng BHXH, giấy thanh toán tiền BHXH…
Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương ,bảng thanh toán BHXHcăn cứ vào tỉ lệ trích bảo hiểm: cụ thể đối với các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ công ty trích theo chế độ quy định BHXH, BHYT,BHTN theo tỷ lệ lần lượt là 22%, 4,5% và 2% trên lương cơ bản của CN sản xuất, tro ng đó 16% BHXH, 3% BHYT, 1% BHT
a công nhân, đối với KPCĐ trích theo tỉ lệ 2% tiền lương thực
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên
Sổ cái tài khoản 338
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo tài chính -Bảng thanh toán BHXH.
-Bảng thanh toán các khoản trợ cấp -Phiếu chi,UNC,báo nợ.
Bảng phân bổ tiền lương và
của CN sản xuất, để lập “bảng phân bổ tiền lương và
HXH”.
Sơ đồ 2.2-Trình tự ghi sổ kế to các khoản trích theo lương.
Ghi chú : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối kỳ : Đối chiếu
Hàng ngày, căn cứ vào bảng thanh toán BHXH, bảng thanh toán các khoản trợ cấp, các phiếu chi, giấy báo nợ để
ào sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên, lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH, lập các chứng từ ghi sổ. Lấy số liệu từ các chứng từ ghi sổ để vào vào đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 338.
Cuối tháng, khó sổ tính ra tổng số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chính phát
inh trong tháng liên quan đến các khoản trích theo lương
rên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng phát inh bên nợ, bn có và số d
TK 338, căn c vào Sổ cái ập Bảng cân đi tài khoản lập Báo cáo ti chính. 2.
3.3 Có TK 338Một số nghiệ vụ chủ yếu công ty thường áp dụng.
(1) Khi trích BHXH, BHYT, KPĐ, BHTN kế toán ghi: Nợ TK 622 : 19.712.
Nợ TK 627 : 5.3 .600 Nợ K 641 : 2 40.000 Nợ TK 64 : 10.665.600 : 14.905.600
TríchBHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của anh Khiê phòng kế toán, anh Lự c ở phân xưởng
xo trong tháng 11 năm 2011:
Nợ TK 622: 663.080 Nợ TK 642 : 995.346 Có TK 338: 1.658.426
(2) BHXH, BHYT, BHTN khấu trừ vào tiề n lương công nhân viên kế toán ghi: Nợ TK 334: 14.905.
0
Có TK 33: 14.905.600 Khấu t
Đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Lợi Địa chỉ: YênMỹ-Hưng Yên
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006
vào lương tiên
YT, KPCĐ, BHTN vào tiên lương
Trích yếu
Số hiệu
TK Số tiền Ghi chú Nợ Có
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của
công nhân sản xuất trong tháng trong tháng 622 338 19.172.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của
nhân viên quản lý phân xưởng trong
thángtrong tháng 627 338 5.341.600
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của
nhân viên văn phòng trong tháng 642 338 10.665.600 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của
nhân viên bán hàng trong thángtrong tháng 641 338 2.640.000 Khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT,
BHTN của công nhân viên trong tháng 334 338 14.905.600
Cộng 53.484.800
ủa anh Khiêm phòng kế toán và
Người lập chứng từ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
nh Lực ởphân xưởng lò xo tro
Đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Lợi Địa chỉ: YênMỹ-Hưng Yên
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006
tháng 11 năm 2011: Nợ TK 334: 640.756 Có TK
Biểu 2.5 : Chứng từ ghi sổ 24 CHỨN TỪ GHI SỔ Số 24 Ngày 3 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có
Kết chuyển chi phí nhân công
trực tiếp 154 622 120.512.000
Kết chuyển chi phí sản xuất
chung 154 627 106.926.000
Cộng 227.438.000
ng 11 năm 2011 Kèm theo 02
Người lập chứng từ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
c.
Biểu2.6 : Chứng từ ghi s
Đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Lợi Địa chỉ: YênMỹ-Hưng Yên
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 25 CHỨNG TỪ GHI Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 42.440.000 Kết chuyển chi phí quản lý
doan nghiệp 911 642 98.072.500
Cộng 140.512.500
Người lập chứng từ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Số 25
Ngày 30 tháng 11 năm 2011
Đơn vị: Công ty TNHH Tuấn Lợi Địa chỉ: YênMỹ-Hưng Yên
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006
Kèm theo 01 chứng từ ́c. Chứng từ ghi sổ Số Tiền Chứng từ ghi sổ Số Tiền Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng 21 31/10/2011 xxx 22 30/11/2011 211.400.000 23 30/11/2011 186.182.000 24 30/11/2011 53.484.000 25 30/11/2011 227.438.000 26 30/11/2011 140.512.500