(Ngu n: Phòng k toán)
K ătoánătr ng
K toán tr ng có nhi m v t ch c quy trình h ch toán, theo dõi quá trình h ch toán, cung c p thông tin m t cách chính xác, k p th i, toàn di n đ ban giám đ c đ a ra quy t đ nh kinh doanh.
T ch c th c hi n b máy k toán trên c s xác đ nh công vi c k toán, có trách nhi m phân công, h ng d n và ki m tra nhân viên k toán vàcác ph n hành chi ti t.
K TOÁN TR NG
K TOÁN
BÁN HÀNG K TOÁN TH KHO
K toán tr ng có quy n tham d các cu c h p c a công ty bàn và quy t đ nh các v n đ thu chi, qu n lỦ tài chính, m r ng kinh doanh, đ m b o s d ng hi u qu ngu n l c c a công ty.
Phân tích, đ i chi u s li u, s sách, c n c vào k t qu quá trình kinh doanh đ l p báo cáo tài chính ph c v cho giám đ c và nh ng ng i có liên quan.
K ătoánăbánăhƠng
Là ph n hành k toán r t quan tr ng trong b máy k toán. Các nghi p v k toán phát sinh trong khâu bán hàng nhi u và ph c t p. Hàng ngày k toán ph i th ng
xuyên theo dõi tình hình Nh p ậ Xu t - T n kho c a t ng lo i hàng hóa, báo cáo tình hình tiêu th hàng hóa cho k toán tr ng. N m v ng đ c các kho n vay n c a nhà cung c p, khách hàng, Ngân hàng và đ i tác kinh doanh. ng th i hàng k , hàng tháng ki m kê đ đ i chi u v i s sách, l p báo cáo các t n khi cu i ngày.
K ătoánăthanhătoán
Có nhi m v l p ch ng t , th t c và ghi s k toán chi ti t công n , thanh toán. Theo dõi công n , qu n lỦ, đ xu t và xác đ nh l p d phòng ho c x lỦ công n ph i thu khó đòi c a toàn công ty.
Th ăkho
Là ng i có nhi m v nh p, xu t hàng hóa, theo dõi tình hình bi n đ ng c a các đ i t ng hàng hóa. Th kho có trách nhi m ki m tra, ki m kê hàng hóa th ng xuyên tránh m t mát, h h ng. Cu i ngày, k t h p cùng v i k toán bán hàng báo cáo tình
hình xu t kho tiêu th cho k toán tr ng.
Th ăqu
Là ng i th c hi n các nghi p v thu chi phát sinh trong ngày, c n c ch ng t h p l , ghi s qu và l p báo cáo qu hàng ngày. ng th i, th qu có trách nhi m c p phát l ng cho cán b công nhân viêntrong toàn công ty khi đ n k .
2.1.4.2. c đi m t ch c công tác k toán t i công ty
Công ty áp d ng ch đ k toán theo quy t đ nh s 48/2006/Q -BTC ban hành
ngày 14/09/2006 c a B tài chính và các v n b n b sung h ng d n kèm theo.
- Niên đ k toán b t đ u t ngày 01/01 và k t thúc ngày 31/12 hàng n m.
- K k toán c a công ty: Tháng.
- Ph ng pháp h ch toán hàng t n kho: Kê khai th ng xuyên. - n v ti n t s d ng trong ghi chép k toán: Vi t Nam đ ng.
- Ph ng pháp xác đ nh giá v n hàng xu t kho: Ph ng pháp bình quân gia c k d tr .
- Ph ng pháp trích kh u hao TSC : Ph ng pháp đ ng th ng. - Tính thu GTGT theo ph ng pháp kh u tr .
- Hình th c ghi s k toán: Hình th c ch ng t ghi s . Công ty s d ng ph n m m trên máy vi tính đ t đ ng c p nh t s li u vào s chi ti t, s t ng h p, ch ng t ghi s và s Cái các tài kho n có liên quan khi k toán ti n hành nh p d li u vào máy
vi tính.
2.2.ăTh cătr ng công tác k ătoánăbánăhƠngt iăcôngătyăTNHHăDuyăTơn
2.2.1. Ph ng th c bán hàng đ c áp d ng t i công ty
Hi n nay, công ty TNHH Duy Tân đang áp d ng c hai ph ng th c bán hàng là bán buôn và bán l .
2.2.1.1. Bán buôn qua kho
Bán buôn qua kho theo hình th c tr c ti p
Bên mua c n c vào h p đ ng kinh t đư kỦ k t y nhi m cho ng i c a đ n v
mình đ n nh n hàng t i kho c a doanh nghi p. Phòng k toán l p hóa đ n GTGT
thành 3 liên: - Liên 1: L u
- Liên 2: Giao cho khách hàng - Liên 3: L u hành n i b
ng th i, k toán bán hàng l p phi u xu t kho theo s l ngxu t theo yêu c u. Sau đó, chuy n hóa đ n GTGT (liên 3) và phi u xu t kho t i phòng kho cho th kho. Th kho ki m tra, xác minh v tính trung th c c a ch ng t r i ti n hành xu t kho giao hàng hóa cho bên mua, đ ng th i ghi vào phi u xu t kho s l ng th c t xu t. Sau khi bên mua ki m kê và kí nh n đ hàng vào s kỦ nh n, sau đó bên mua s th c hi n thanh toán ho c kỦ ch p nh n thanh toán thì s hàng giao cho khách hàng c a công ty đ c xác đ nh là đư tiêu th .
Bán buôn qua kho theo hình th c g i bán
Theo hình th c này, c n c vào h p đ ng kinh t ho c theo đ n đ t hàng, doanh nghi p ti n hành xu t kho hàng hóa, dùng ph ng ti n v n t i c a mình ho c thuê ngoài chuy n hàng hóa đ n kho c a bên mua ho c m t đ a đi m xác đ nh do bên mua yêu c utrong h p đ ng.
K toán bán hàng c n c vào h p đ ng kinh t ti n hành l p phi u xu t kho thành 3 liên đ a xu ng cho th kho ki m tra, xu t kho và kỦ nh n. Liên 2 c a phi u xu t kho cùng hóa đ n GTGT s g i cho bên mua hàng khi hàng hóa đó đ c xác đ nh là tiêu th . Hàng hóa g i đi v n thu c s h u c a doanh nghi p, ch khi nào bên mua ki m nh n, thanh toán ho c ch p nh n thanh toán thì s hàng đó m i đ c coi là đư tiêu th , doanh nghi p m t quy n s h u v hàng hóa.
2.2.1.2. Bán l thu ti n t p trung
Bán l t i công ty, sau khi hàng hóa đ c khách hàng l a ch n, nhân viên thu ngân l p phi u thu. Phi u thu g m 3 liên: Liên 1 l u t i quy n, liên 2 giao cho khách
hàng, liên 3 đ c chuy n lên cho k toán. K toán vi t hóa đ n GTGT thành 3 liên: Liên 2 g i cho khách hàng, liên 1 l u t i quy n, liên 3 đ c g i cùng phi u xu t kho xu ng phòng kho. Th kho ki m tra, xác minh tính trung th c c a ch ng t r i th c hi n xu t kho hàng hóa. Nhân viên bán hàng và nhân viên thu ngân th c hi n ch c n ng đ c l p v i nhau. Cu i ca bán hàng, nhân viên bán hàng ki m kê hàng hóa t i qu y và l p báo cáo doanh thu n p trong ca. Nhân viên thu ngân có nhi m v thu ti n, ki m ti n và n p ti n cho th qu
Bán l t i c a hàng c a công ty, nhân viên bán hàng l p b ng kê bán l hàng hóa
r i ti n hành c p nh t các nghi p v kinh t phát sinh trong ngày. n cu i ngày, c a hàng chuy n b ng kê bán l v công ty cho k toán bán hàng c n c vào đó vi t phi u xu t kho cùng hóa đ n GTGT cho các lo i hàng hóa đ c bán trong ngày t i c a hàng. C n c vào các ch ng t trên, k toán ti n hành nh p d li u vào máy vi tính, máy vi tính s t đ ng c p nh t s li u vào s chi ti t doanh thu, b ng t ng h p doanh thu, s chi ti t n ph i thu khách hàng, b ng t ng h p công n , s chi ti t giá v n hàng bán, b ng t ng h p giá v n hàng bán, ch ng t ghi s và s cái các tài kho n có liên
quan.
2.2.2. K toán chi ti t bán hàng h a
2.2.2.1. K toán bán buôn qua kho theo h nh th c tr c ti p
Khi khách hàng có nhu c u mua hàng, k toán c n c vào h p đ ng kinh t (bi u 2.1) đư kỦ k t tr c gi a 2 bên, ti n hành vi t hóa đ n GTGT (bi u 2.2) và phi u xu t kho (bi u 2.3).
K toán bán hàng l p hóa đ n GTGT và phi u xu t kho g m 3 liên (k p gi y
than vi t 1 l n):
- Liên 1: L u t i quy n phòng k toán
- Liên 2: Giao khách hàng
- Liên 3: L u hành n i b : Liên này đ c g i xu ng phòng kho đ th kho ki m tra r i ti n hành xu t kho giao khách hàng.
Tr ng h p khách hàng thanh toán b ng ti n m t, k toán vi t phi u thu, còn khách hàng thanh toán qua ngân hàng, ngân hàng s g i gi y báo Có cho doanh nghi p (bi u 2.4).
Bi u 2.1. H p đ ng kinh t (trích)
H Pă NGăTIểUăTH ăS NăPH MăN IăC Mă I N
Bên bán (bên A): Công ty TNHH Duy Tân ậ Thanh Hóa
a ch : P. Tân S n - TP. Thanh Hóa
S tài kho n: 1921007651 t i Ngân hàng công th ng thanh hóa Mư s thu : 2801609213
Do ông: Nguy n H u Nguyên làm giám đ c đ i di n
Bên mua (bên B): Công ty TNHH Thành L c a ch : H u L c ậ Thanh Hóa
Do bà: inh Th Nhung đ ngra làm đ i di n i u 1: Hàng hóa, s l ng, giá c
Tên hàng VT S ăl ng năgiáă(VN ) ThƠnhăti n
N i c m đi n Cái 250 135.000 33.750.000
(Giá trên ch a bao g m thu GTGT) …….
i u3: Ph ng th c thanh toán
Thanh toán b ng ti n m t ho c chuy n kho n ch m nh t sau 10 ngày nh n hàng i u 4: Ph ng th c và đ a đi m giao hàng
Bên A giao cho bên B t i kho c a bên A vào ngày 20/9 n m 2013,…. …….
2.4. a đi m giao hàng, b c x p
Sau khi bên B nh n hóa đ n do bên A phát hành s nh n qu t t i công ty TNHH Duy
Tân
Bên A: b c x p lên ph ng ti n v n t i c a bên B Chi phí v n chuy n do bên B ch u
………..
IăDI NăBểNăA IăDI NăBểNăBăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăă
Ch c v Ch c v
(KỦ tên, đóng d u) (KỦ tên, đóng d u)
Bi u 2.2. H a đ n giá tr gia t ng HịAă NăGTGT Liên 3: L u hành n i b Ngày 20/9/2013 M uăs :ă01ăGTKT- 3LL AA/ 2013N 0000115
n v bán hàng: Công ty TNHH Duy Tân. a ch :. P. Tân S n ậ TP. Thanh Hóa
S TK: 1921007651 i n tho i:... MST : n v mua hàng:Công ty TNHH Thành L c a ch : H u L c - Thanh Hóa S TK: 1030357356 i n tho i:... MST:
Hình th c thanh toán: Ch a thanh toán
STT Tên hàng hóa, dch v n v tính S l ng n giá Thành ti n A B C 1 2 3=1x2 1 N i c m đi n Cái 250 135.000 33.750.000 C ng ti n hàng 33.750.000 Thu su t GTGT 10%, ti n thu GTGT 3.375.000 T ng c ng ti n thanh toán 37.125.000 S ti n b ng ch : Ba b y tri u m t tr m hai n m nghìn đ ng ch n
Ng iămuaăhƠng Ng iăbánăhƠng Th ătr ngăđ năv
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
2 8 0 1 6 0 9 2 1 3
1 0 0 0 4 5 7 2 3 1
Bi u 2.3. Phi u xu t kho hàng h a
năv :ăCôngătyăTNHHăDuyăTơn M uăs :ă02ăậ VT
(Q ăs ă48/2006/Q -BTC
NgƠyă14/9/2006ăc aăB ătr ngăBTC) PHI UăXU TăKHOăăăăăăăăăăăă
Ngày 20 tháng 9 n m 2013 N ……TK 632
S 120 Có…….TK156 H và tên ng i nh n: inh Th Nhung
a ch (b ph n): Công ty TNHH Thành L c LỦ do xu t: Xu t kho bán tr c ti p Xu t t i kho: Hàng hóa STT Tên s n ph m, hàng hóa Mã s n v tính S l ng n giá Thành ti n Theo ch ng t Th c xu t 01 N i c m đi n Cái 250 250 124.248* 31.062.000 C ng 31.062.000
T ng s ti n (vi t b ng ch ): Ba m t tri u không tr m sáu hai nghìn đ ng ch n S ch ng t g c kèm theo: Hóa đ n GTGT………
Thanh Hóa, ngày 20 tháng 9 n m 2013
Ng iăl pă phi u (KỦ, h tên) Ng iăgiaoă hàng (KỦ, h tên) Th ăkho (KỦ, h tên) K ătoánă tr ng (KỦ, h tên) Giámăđ c (KỦ, h tên)
(*): n giá này ch có đ c vào ngày cu i tháng khi xác đ nh giá v n hàng xu t kho theo ph ng pháp bình quân c k d tr .
Bi u 2.4. Gi y báo c c a ngân hàng (thu)
NGÂN HÀNG VBC THANH HÓA Mã GDV:
Mã KH: 44035 S GD:
GI Y BÁO CÓ
S : 4
Ngày 23 tháng 9 n m 2013
Kính g i : Công ty TNHH Duy Tân a ch: P. Tân S n ậ TP.Thanh Hóa Mã s thu : 2801609213
S ti n: 37.125.000đ
S ti n (vi t b ng ch ): Ba b y tri u m t tr m hai n m nghìn đ ng ch n
Trích y u: Công ty TNHH Thành L c tr ti n mua hàng. S TK Có: 1921007651
S TK N : 0102193713
Giao d ch viên Ki m soát K toánătr ng G ăNgơnăhƠng
( Ký, h tên) ( Ký, h tên) ( Ký, h tên) ( Ký, h tên)
(Ngu n: Phòng k toán) 2.2.2.2. Bán buôn qua kho theo h nh th c chuy n hàng
Khi phát sinh nghi p v này, k toán bán hàng l p phi u xu t kho (Bi u 2.5) cho hàng hóa g i đi bán, ghi s l ng xu t theo yêu c u và chuy n xu ng kho đ th kho ki m tra, xác minh tính trung th c c a ch ng t r i ti n hành xu t kho và ghi s l ng th c t xu t vào phi u xu t kho.
Khi khách hàng nh n đ c hàng, ti n hành ki m tra, kỦ vào biên b n xác nh n đư nh n đ c hàng và ch p nh n thanh toán giao cho công ty v n t i. Công ty v n t i mang b n xác nh n đó v giao cho công ty xác minh đư hoàn thành ngh a v giao hàng. K toán bán hàng c n c vào biên b n xác nh n đó ti n hành l p hóa đ n GTGT (bi u 2.6) cho hàng g i bán đ c ch p nh n thanh toán và phi u chi (bi u 2.7) cho công ty v n chuy n hàng hóa g i bán giao cho khách hàng.
Bi u 2.5. Phi u xu t kho hàng h a
năv :ăCôngătyăTNHHăDuyăTơn M uăs :ă02ăậ VT
(Q ăs ă48/2006/Q -BTC
NgƠyă14/9/2006ăc aăB ătr ngăBTC) PHI UăXU TăKHOăăăăăăăăăăăă
Ngày 5 tháng 9 n m 2013 N ……TK 157 S 15 Có…….TK156 H và tên ng i nh n: Hoàng V n t a ch (b ph n): Công ty Lam S n Lý do xu t: Xu t kho g i bán Xu t t i kho: Hàng hóa STT Tên s n ph m, hàng hóa Mã s n v tính S l ng n giá Thành ti n Theo ch ng t Th c xu t 01 N i c m đi n Cái 350 350 124.248* 43.486.800 C ng 43.486.800
T ng s ti n (vi t b ng ch ): B n ba tri u b n tr m tám sáu nghìn tám tr m đ ng ch n………..
S ch ng t g c kèm theo: ………
Thanh Hóa, ngày 5 tháng 9 n m 2013
Ng iăl pă phi u (KỦ, h tên) Ng iăgiaoă hàng (KỦ, h tên) Th ăkho (KỦ, h tên) K ătoánă tr ng (KỦ, h tên) Giámăđ c (KỦ, h tên)
(*): n giá này ch có đ c vào ngày cu i tháng khi xác đ nh giá v n hàng xu t kho theo ph ng pháp bình quân c k d tr .
Bi u 2.6. H a đ n giá tr gia t ng HịAă NăGTGT Liên 3: L u hành n i b Ngày 20/9/2013 M uăs :ă01ăGTKT- 3LL AA/ 2013N 0000118
n v bán hàng: Công ty TNHH Duy Tân. a ch :. P. Tân S n ậ TP. Thanh Hóa
S TK: 1921007651
i n tho i:... MST :
n v mua hàng:Công ty Lam S n a ch : H u L c - Thanh Hóa
S TK: 1304203940
i n tho i:... MST:
Hình th c thanh toán: Ch a thanh toán
STT Tên hàng hóa, d ch v n v tính S l ng n giá Thành ti n A B C 1 2 3=1x2 1 N i c m đi n Cái 350 130.000 45.500.000 C ng ti n hàng 45.500.000 Thu su t GTGT 10%, ti n thu GTGT 4.550.000 T ng c ng ti n thanh toán 50.050.000 S ti n b ng ch : N m m i tri u không tr m n m m i nghìn đ ng ch n
Ng iămuaăhƠng Ng iăbánăhƠng Th ătr ngăđ năv
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên)
2 8 0 1 6 0 9 2 1 3
1 0 4 0 4 6 7 2 5 1
Bi u 2.7. Phi u chi
năv : Công ty TNHH Duy Tân M uăs ă02ăậ TT