Quý 4 năm 2004
STT Tên hàng hoá, dịch vụ bán ra Doanh số
1 Phin lọc không khí 566.175.904
2 Máy điều hoà Temperzon 100.708.000
3 Van cân bằng áp suất 84.018.183
4 Chất thử dầu 15.637.840
5 Chất kiểm tra nồng độ ga 13.412.160
. . . .
Tổng số 1.433.988.092
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
* Bên cạnh việc theo dõi tình hình tiêu thụ sản phẩm thì việc theo dõi công nợ đối với khách hàng là rất quan trọng, bởi vì việc đẩy mạnh được hàng hoá tiêu thụ sẽ trở lên vô nghĩa khi hàng hoá bán ra mà Công ty lại không thu được nợ hoặc nếu bị khách hàng chiếm dụng vốn quá nhiều thì sẽ làm giảm hiệu quả kinh doanh.
Vì thế, để có thể theo dõi được công nợ của khách hàng một cách chính xác, đáp ứng được yêu cầu quản trị thì song song với việc kế toán ghi chép, phản ánh doanh thu hàng nhập khẩu là thực hiện ghi chép phản ánh các khoản phải thu của khách hàng mua hàng nhập khẩu.
Để tiện cho việc theo dõi công nợ của khách hàng, kế toán Công ty sử dụng các Sổ kế toán và trình tự ghi sổ như sau:
- Sổ sách kế toán sử dụng:
+ Sổ theo dõi thanh toán với khách hàng: Dùng để theo dõi tình hình khách hàng thanh toán tiền hàng cho Công ty. Sổ này theo dõi cho các đối tượng khách hàng và được lập căn cứ vào các Phiếu thu, giấy báo Có Ngân hàng, Hoá đơn GTGT cùng với bảng kê thu tiền mặt, tiền gửi.(Xem bảng số 2.10)
( Bảng số 2.10)
SỔ THEO DÕI THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG Quý 4/2004 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ TK 131 (NK) Số Ngày Nợ Có PT 01 25/11 Cty CoMin trả nợT11/2003 112 298.192.000 PT 02 11/12 Cty LTNB ứng tiền hàngNK 112 200.000.000 PT 03 18/12 Cty CN&HTNT ứng T.hàng 112 16.665.934 ... ... Tổng cộng: 814.857.934
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
+ Sổ chi tiết TK 131- Phải thu của khách hàng: Theo dõi tình hình công nợ của từng khách hàng. Sổ này được lập căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Sổ theo dõi thanh toán của khách hàng. (Bảng số 2.11)
+ Sổ Cái TK 131: Phản ánh tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến TK 131. (Bảng số 2.12)
(Bảng số 2.12)
Sổ cái TK 131
Quý 4 năm 2004
Tên tài khoản: Phải thu của khách hàng
NTGS GS
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH Ngày Nợ Có
Dư quý 3 sang: 50.956.000
10 31/12 PTCKH mua hàng NK 5111 1.433.988.0923331 125.893.076 3331 125.893.076 13 31/12 K.hàng NKtrả nợ 112 814.857.934 15 31/12 PTCKH mua hàng NĐ 5112 829.322.129 3331 62.932.129 18 31/12 K.hàng NĐ trả nợ 111 580.820.000 Cộng PS quý: 2.452.135.426 1.395.677.934
Số dư cuối quý: 1.107.413.492
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
- Trình tự ghi sổ:
Khi bán hàng, căn cứ vào Hoá đơn bán hàng (GTGT), kế toán ghi vào Sổ chi tiết Phải thu của khách hàng. đồng thời, ghi vào Bảng tổng hợp chứng từ bán
hàng (Hàng nhập khẩu) để theo dõi khoản tiền khách hàng trả ngay (tiền mặt , tiền gửi ngân hàng), khoản tiền khách hàng chịu ở cột ghi Nợ các tài khoản.
Đối với những khách hàng trả tiền ngay thì kế toán lập Phiếu thu tiền mặt để thủ quỹ thu tiền hàng. Từ Phiếu thu tiền mặt, hàng ngày kế toán ghi số liệu vào cột TK 111 trên sổ quỹ tiền mặt. Trên Sổ quỹ, tuỳ theo nghiệp vụ phát sinh mà kế toán ghi TK đối ứng với TK 111 là khác nhau.
Đối với những khách hàng nợ tiền hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112: Khoản tiền khách hàng trả ngay. Nợ TK 131: Khoản tiền khách hàng chịu.
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng (Hàng nhập khẩu) Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.
Trong kỳ, nếu khách hàng trả tiền khoản đã chịu tiền hàng thì căn cứ vào Phiếu thu tiền mặt, giấy báo Có Ngân hàng, kế toán ghi vào Sổ theo dõi thanh toán với khách hàng. Cuối kỳ, căn cứ vào Sổ theo dõi thanh toán với khách hàng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 13 (Bảng số 22.13).
(Bảng số 2.13)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 13 Ngày 31/12/2004
Diễn giải Mã số TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có Khách hàng trả tiền hàng NK 112 131NK 814.857.934 814.857.934 Tổng cộng: 814.857.934 814.857.934
Kế toán trưởng Người lập CTGS
Đồng thời, kế toán cộng tổng số phát sinh trong kỳ đã tập hợp được trên sổ chi tiết phải thu của khách hàng để lập Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh, chuyển cho kế toán tổng hợp và chuyển Chứng từ ghi sổ số 13, Chứng từ ghi sổ số 10 cho kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi vào Sổ Cái TK 131.
Trên cơ sở số liệu trên Sổ tổng hợp công nợ của khách hàng, kế toán đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái TK 131; đối chiếu Số liệu trên Sổ tổng hợp chi tiết bán hàng với Sổ Cái TK 511.
2.3.2.2: Doanh thu bán hàng nội địa:
Thực chất thì giữa hàng bán nội địa và hàng bán nhập khẩu chỉ khác nhau về nguồn gốc mua vào. Công ty tách riêng hình thức kinh doanh này chủ yếu là để tiện cho công tác quản trị, nhằm xác định chiến lược kinh doanh mặt hàng trong
nước hay mặt hàng nhập khẩu của nước ngoài, sao cho đạt kết quả tốt nhất trong kinh doanh. Do đó công tác kế toán doanh thu hàng kinh doanh nội địa cũng được tổ chức và tiến hành như bình thường (Tương tự như kế toán doanh thu bán hàng nhập khẩu).
+Căn cứ ghi sổ: Hoá đơn bán hàng (Hoá đơn GTGT).
+TK sử dụng: TK 5112- Doanh thu bán hàng (Hàng nội địa).
+Sổ kế toán sử dụng: Sổ bán hàng nội địa, Sổ theo dõi thanh toán với khách hàng mua hàng nội địa, Thẻ kho kế toán (Hàng nội địa) và Sổ Cái các TK 511, TK 131.
-Phương pháp kế toán: Tương tự hình thức bán hàng nhập khẩu.
Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng (GTGT), kế toán vào Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng (Hàng nội địa). Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào đó để lập Chứng từ ghi sổ số 15. Sau khi các chứng từ gốc được sử dụng để lập Chứng từ ghi sổ thì làm căn cứ để kế toán tiếp tục lên các sổ, thẻ chi tiết như : Thẻ kho (Hàng nội địa), Sổ chi tiết phải thu của khách hàng (khách mua hàng nội địa), Sổ bán hàng (Hàng nội địa). Đồng thời, cuối kỳ kế toán bán hàng tính tổng chi tiết số phát sinh từ các Sổ chi tiết bán hàng (Hàng nội địa) ; phải thu của khách hàng mua hàng nội địa để gửi cho kế toán tổng hợp cùng các CTGS số 15,CTGS số 18 để lên Sổ Cái TK 511, Sổ Cái TK 131. (Xem bảng số 2.8, số 2.12).
2.3.3: Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Các mặt hàng của Công ty đều không phải thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt khác, trong kỳ lại không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu (mà nếu có phát sinh khoản giảm trừ doanh thu thì Công ty thực hiện bút toán đỏ ngay trên TK 511). Vì thế, doanh thu thuần của Công ty được xác định bằng (=) tổng doanh thu bán hàng và bằng (=) tổng cộng số phát sinh bên Có của TK 511.
2.3.4: Kế toán thuế GTGT tại Công ty XNK Tổng hợp Hà nội.
Thuế GTGT là loại thuế gián thu do người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ chịu và không ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp. Tuy nhiên, mỗi nghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra, mặt khác thì thuế GTGT có quan hệ mật thiết với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và việc hạch toán thuế GTGT cũng là công việc của kế toán.
Công ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Mức thuế suất đối với hàng hoá, dịch vụ bán ra của Công ty là 5%,10%.
Thuế GTGT đầu ra =
Giá tính thuế của hàng hoá bán ra x
Thuế suất thuế GTGT
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào.