(Bảng số 2.4)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 11 Ngày 31/12/2004
Diễn giải NợMã số TKCó Nợ Số tiền Có
. . .. . .. . .. Bán điều hoàTemperzon -Cty TK&DVXD TM . . .. . .. . .. . .. . . .. . .. 632NK . . .. . .. . . .. . .. 156NK . . .. . .. . . .. . .. . .. 87.784.720 . . .. . .. . .. . ………. 87.784.720 ………… Tổng cộng: 1.315.673.584 1.315.673.584 Kế toán trưởng Người lập CTGS
Sau đó, kế toán tổng hợp căn cứ số liệu tổng hợp trên các CTGS do kế toán hàng hoá cung cấp để ghi vào Sổ Cái TK 632 (Bảng số 2.5)
2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng.
2.3.2.1: Doanh thu bán hàng nhập khẩu:
2.3.2.1.1: Chứng từ kế toán sử dụng.
Kế toán sử dụng Phiếu xuất kho, Hoá đơn bán hàng (GTGT), Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng, Bảng kê hàng hoá bán ra, Các chứng từ gốc có liên quan. Khi nhận đủ số chứng từ này kế toán hàng hoá làm căn cứ để vào sổ kế toán doanh thu bán hàng.
Đồng thời kế toán doanh thu bán hàng nhập khẩu sử dụng TK 5111- Doanh thu bán hàng nhập khẩu; TK 3331- Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
2.3.2.1.2: Sổ sách kế toán sử dụng.
Sổ bán hàng nhập khẩu, thẻ kho kế toán hàng nhập khẩu, Sổ Cái TK 131, Sổ Cái TK 511, Sổ Cái TK 3331, Bảng kê chứng từ bán hàng, Chứng từ ghi sổ.
Phương pháp vào sổ sách kế toán:
Khi nhận được hoá đơn bán hàng ( Hoá đơn GTGT) do phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán căn cứ vào tổng số tiền khách hàng chấp nhận thanh toán để hạch toán doanh thu và các khoản phải thu của khách hàng. Kế toán doanh thu bán hàng ghi vào chứng từ ghi sổ.
Khi nhận được Phiếu thu tiền mặt hoặc giấy báo Có của Ngân hàng thông báo khách hàng đã trả tiền, kế toán mới thực hiện bút toán ghi giảm các khoản phải thu của khách hàng.
Đồng thời, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi vào Sổ chi tiết bán hàng, Sổ chi tiết công nợ, Thẻ kho kế toán hàng nhập khẩu.
(Sơ đồ 2.6)
Trình tự hạch toán doanh thu tại Công ty XNK tổng hợp Hà Nội
Chẳng hạn như:
Trong kỳ, phòng kinh doanh của Công ty bán Điều hoà Temperzon cho Công ty XNK Công nghệ mới. Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 029922 ngày 10/12/2004 và phiếu xuất kho có đầy đủ các yếu tố đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ do phòng kinh doanh chuyển sang, kế toán vào Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng (Hàng nhập khẩu) (xem bảng số 2.6).
Hoá đơn bán h ng, Phià ếu xuất kho
Sổ chi tiết bán h ng, Thà ẻ kho Bảng tổng hợp chứng từ gốc Báo cáo t i chínhà Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái TK 511 Chứng từ ghi sổ số 10
Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng, Phiếu xuất kho và Bảng tổng hợp chứng từ bán hàng (Hàng nhập khẩu) để lập Chứng từ ghi sổ số 10(xem bảng số 2.7).
(Bảng số 2.7)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 10 Ngày 31/12/2004
Diễn giải NợMã số TKCó Nợ Số tiền Có
Doanh thu bán hàng nhập khẩu Quý 4/2004 131NK 5111 3331 1.559.881.168 1.433.988.092 125.893.076 Tổng cộng: 1.559.881.168 1.559.881.168
Kế toán trưởng Người lập CTGS
Các chứng từ gốc có liên quan đến hàng nhập khẩu và Bảng tang hợp chứng từ bán hàng sau khi dùng để lập Chứng từ ghi sổ là căn cứ để kế toán ghi vào Sổ chi tiết bán hàng nhập khẩu (Bảng số 2.2) (ở phần giá vốn) ,Thẻ kho kế toán (Bảng số 2.3)( ở phần giá vốn)
Sau khi chứng từ ghi sổ số 10 được lập (Bảng số 2.7), kế toán bán hàng chuyển cho kế toán tổng hợp làm căn cứ để cuối kỳ kế toán tổng hợp ghi Sổ Cái TK 511 (Bảng số 2.8).
( Bảng số 2.8)