Tên tài khoản: Chi phí nhân viên phân xưởng Chi tiết: Dự án Cầu Giẽ – Ninh Bình Trích từ ngày 01/9/2009 đến ngày 30/9/2009
Chứng từ Diễn giải TK đ.ư Phát sinh
Ngày số Nợ có
Số dư đầu kì …
… … … … …
15/9 112 KPCĐ của nhân viên phục vụ sản xuất
338
350.300
30/9 123 lương phải trả nhân viên quản lý tháng 10
334
10.230.000
… … … … 15.350.000
Kết chuyển chi phí NVPV
154
15.350.000 15.350.000
Số dư cuối kì …
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Người lập biểu
(đã kí)
Kế toán trưởng
(đã kí)
Giám đốc
(đã kí)
(nguồn: phòng Tài chính – kế toán)
* Hạch toán chi phí công cụ sản xuất
Công cụ sản xuất là những công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, chưa đủ điều kiện để tính làm giá trị TSCĐ. Những công cụ này bao gồm: thúng, xẻng,…
Đối với các công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ, khi xuất dùng thì toàn bộ giá trị được tính ngay một lần vào chi phí sản xuất chung. Ví dụ: ngày 12 tháng 10 năm 2009, đội công trình 1 xuất dùng CCDC thuộc loại sử dụng 1 lần có giá trị 1.950.000 đồng. Kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6273: 1950.000
Đối với các công cụ dụng cụ có giá trị lớn, khi xuất dùng thì toàn bộ giá trị CCDC được hạch toán vào TK 142 “chi phí trả trước” rồi sau đó, kế toán tiến hành phân bổ chi phí cho những tháng sau:
Ví dụ: Ngày 14 tháng 10 năm 2009, đội công trình 1 xuất dùng CCDC phục vụ cho thi công công trình cầu Giẽ – Ninh Bình với tổng giá trị 7.800.000 đồng và được phân bổ làm 2 lần. Kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Số liệu trên máy thể hiện định khoản sau:
Khi xuất dùng: Nợ Tk 142: 7800.000 Có TK 153: 7800.000
Khi phân bổ: Nợ TK 6273: 7800.000/2 = 3.900.000 Có TK 142: 3.900.000
Phần mềm máy tính FAST sẽ tự động vào sổ các phần hành cụ thể vào cho ra các sổ chi tiết TK 6273, sổ chi tiết TK 627, sổ cái Tk627…
CÔNG TY XÂY DỰNG 123 ĐỘI CÔNG TRÌNH 1
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6273
Tên tài khoản: Chi phí công cụ sản xuất Trích từ ngày 01/9/2009 đến ngày 30/9/2009
Chứng từ Diễn giải TK đ.ư Phát sinh
Ngày số Nợ có
Số dư đầu kì …
… … … … …
12/9 132 Xuất kho CCDC 153 1.950.000
14/9 134 Xuất kho CCDC phân bổ 2 lần
142 3.900.000
… … … …
k/c CP CCDC tháng 10 154 6.750.000 6.750.000
Số dư cuối kì …
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Người lập biểu
(đã kí)
Kế toán trưởng
(đã kí)
Giám đốc
(đã kí)
(Nguồn: Phòng Tài chính – kế toán)
* Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ:
Cũng giống như các xe, máy thi công công trình, đối với các TSCĐ sử dụng cho hoạt động quản lý sản xuất chung công ty áp dụng phương pháp khấu hao là phương pháp đường thẳng. Hàng tháng, căn cứ vào Bảng tính và phân bổ khấu hao tháng, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 6274 “chi phí khấu hao TSCĐ”.
* Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài bao gồm cac chi phí như: Chi phí vận chuyển, chi phí điện, nước,… Khi phát sinh những chi phí này, kế toán đôi sẽ tập hợp các hóa đơn, chứng từ và viết giấy đề nghị thanh toán trình giám đốc kí duyệt, sau đó chuyển những chứng từ này sang phòng kế toán để kế toán tiền mặt thanh toán.
ĐỘI CÔNG TRÌNH 1