Chi tiết: Công trình Cầu Giẽ - Ninh Bình
Tháng 09/2009 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có Sô NT ... ... Số phát sinh đầu tháng 453.350.000 0421
2/09 Thuê máy xúc ngoài, thanh toán bằng tiền mặt và TGNH
1111 12
1.500.000 2.500.000 30/9 Tiên nhân công vận hành máy thi
công phải trả
334
4.754.000
30/9 Trích khấu hao máy thi công công trình
214
8.267.500
... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh tháng 10 154 147.330.000
Kết chuyển chi phi sử dụng máy thi
công tháng 9 147.330.000 147.330.000
Tổng cộng 5.803.247.547
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Biểu số 23: Sổ cái TK 623
TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CTGT1 CÔNG TY XÂY DỰNG 123
Mẫu số 03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Trích tháng 9/2009
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công
Số hiệu: 623
NTGhi Ghi
sổ Chứng từ Diễn giải
Nhật kí
chung hiệu Số TK đ.ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang số STT
dòng Nợ có
Số đầu năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
... ... ... ...
12/9 234 11/9 CP khấu hao MTC T12 cho công trình Cầu Giẽ- Ninh Bình
88 12 214
12/9 235 12/9 Cp khấu hao MTC cho dự án Đường cao tốc Láng-Hòa Lạc
88 13 214 9.230.000
... ... ... ... ... ... ... ...
30/9 260 30/9 Tính ra lương phải trả công nhân tổ máy tháng 10, dự án Cầu Giẽ-Ninh Bình
334 120.459.000
... ...
30/9 Kết chuyển CP
Tổng cộng ... ... ... ...
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Người ghi sổ
(kí,họ tên)
Kế toán trưởng
(kí, họ tên)
Giám đốc
Chi phí sản xuất chung là một trong bốn yếu tố chi phí chính tập hợp nên chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp. Khoản mục chi phí này góp phần làm hoàn thiện công tác tổng hợp chi phí nhằm tính giá thành sản phẩm.
Chi phí sản xuất chung là các chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng, bao gồm: Lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định của nhân viên quản lý đội, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất (BHXH, BHYT, KPCĐ), chi phí khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hoạt động của đội, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ và các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội,...
Đối với nhân viên quản lý đội, tổ sản xuất thi công thì cách tính lương cũng tương tự như công nhân trực tiếp sản xuất. Tức là công ty cũng áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, căn cứ vào số ngày trong tháng và số giờ công làm thêm được theo dõi trên Bảng chấm công và Bảng chấm công làm thêm giờ (nếu có).
Riêng với các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ, thì công ty chỉ trích cho các công nhân trong biên chế của Công ty (công nhân dài hạn) mà không bao gồm các công nhân thuê ngoài (công nhân thời vụ).
Căn cứ vào tiền lương cơ bản trong tháng của từng công nhân, cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành lập bảng trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ đúng theo tỉ lệ quy định. Kể từ ngày 31/12/2009 trở về trước, Công ty áp dụng tỉ lệ trích các khoản trích theo lương là:
+ BHXH: 20% lương cơ bản (15% tính vào giá thành, 5% trừ vào lương) + BHYT: 3% lương cơ bản (2% tính vào giá thành, 1% trừ vào lương) + KPCĐ: 2% lương cơ bản, tính vào toàn bộ giá thành.
Nhưng bắt đầu từ ngày 01/01/2010, theo quy định của Bộ tài chính, Công ty áp dụng tỉ lệ các khoản trích theo lương như sau:
+ BHXH: 22% lương cơ bản (người lao động đóng 6%, Công ty đóng 16%) + BHYT: 4,5% lương cơ bản (người lao động đóng 1,5%, công ty đóng 3%) + BHTN: 2% lương cơ bản (người lao động đóng 1%, công ty đóng 1%)
2.1.5.1 Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, tại các đội công trình sử dụng TK627 “Chi phí sản xuất chung”. Để tiện cho việc ghi sổ và quản lý, tài khoản này được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 sau:
+ TK 62712: Các khoản chi lương khác
- TK 6272: Chi phí nguyên liệu, vật liệu tổ đôi xây dựng - TK 6273: Chi phí phân bổ CCDC tại công trường. - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6275: Chi phí XD + LP xe tại công trường. -TK 6277: Chi phí công tác phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 6278: Chi phí bằng tiền khác. - TK 6279: Chi phí dịch vụ mua ngoài
2.1.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý tổ, đội xây dựng - Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác
- Hóa đơn GTGT
- Bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ - Bảng thanh toán tiền lương tổ thuê ngoài.
2.1.5.3 Phương pháp hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung
* Hạch toán chi phí nhân viên quản lý đội:
Chi phí nhân viên quản lý đội là toàn bộ các khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp lương, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên bộ phận quản lý, phục vụ đội công trình trong quá trình xây dựng. Công ty sử dụng hình thức trả lương theo thời gian để tính lương phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý đội. Cách tính lương cho nhân viên quản lý đội cũng tương tự như với nhân viên trực tiếp trong công ty. Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) được trích cho công nhân trong biên chế của Công ty, đồng thời, công ty cũng không trích những khoản trên cho nhân viên quản lý đội thuê ngoài.
Chi phí nhân viên quản lý đội được kế toán chi tiết thành 2 tài khoản sau: TK 62711: Tiền lương nhân viên phân xưởng
TK 62712: Các khoản chi lương khác.
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cũng được kế toán theo dõi trên các Bảng chấm công, Bảng phân bổ tiền lương,… Đến cuối tháng, các chứng từ này cũng được gửi lên phòng kế toán của công ty để tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Phần mềm máy tính cho ra các sổ sau:
Biểu số 24:
CÔNG TY XÂY DỰNG 123 Số 623 Đê La Thành