TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 01
GIÁ VỐN HÀNG BÁN – JET A1Tháng 12 năm 2007 Tháng 12 năm 2007 Đvt: Đồng Số CT Ngày CT Nội dung chứng từ TK PS TK ĐƯ PS Nợ PS Có
Số kỳ trước chuyển sang 0 0 …… …… ……… …… …… ………. ……… 01709
Biểu số 18: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
2.4.4. Kế toán phải thu khách hàng
TH 1: Khách hàng công ty xuất bán, công ty ký hợp đồng và thu tiền
Đây là phương thức bán trên cơ sở xuất bán trực tiếp tại kho cảng đầu nguồn hoặc kho công ty. Khách hàng có thể đến nhận hàng ngay tại kho hoặc công ty vận chuyển hàng đến tận nơi, bên chịu chi phí vận chuyển được quy định trong hợp đồng ký kết. Công ty tiến hành theo dõi chi tiết đối với từng khách hàng Hàng không, và theo dõi tổng hợp chung cho các khách hàng doanh nghiệp và khách hàng bán lẻ.
TỔNG CÔNG TY HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
CÔNG TY XĂNG DẦU HÀNG KHÔNG VIỆT NAM
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tháng 12 năm 2007 Đvt: Đồng STT Nội dung chứng từ TKĐƯ PS Nợ PS Có
Số dư kỳ trước chuyển sang
0 0 1
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ
13350.027.786 50.027.786
2
Hàng tại kho cảng đầu nguồn
151191.191.791.058 191.191.791.058
3
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
+ Khi bán hàng, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng nhập dữ liệu theo định khoản:
Nợ TK 131 Có TK 511
Có TK 33311: thuế đầu ra phải nộp (nếu có)
+ Hạch toán thanh toán công nợ căn cứ vào phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
TH 2: Khách hàng do xí nghiệp xuất bán, công ty ký hợp đồng và thu tiền
Sau khi bán được hàng, kế toán xí nghiệp tập hợp hoá đơn, phiếu xuất kho của các lần bán, lập bảng kê hàng hoá bán ra để cuối tháng gửi về cho công ty. Kế toán công ty đồng thời với việc ghi nhận doanh thu bán hàng xí nghiệp chuyển lên, tiến hành ghi nhận công nợ phải thu như sau:
Nợ TK 131
Có TK 336
Hạch toán thanh toán công nợ căn cứ vào phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
TH3: Khách hàng xí nghiệp xuất bán, xí nghiệp ký hợp đồng và thu tiền
Trường hợp này các khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp công nghiệp, mua xăng dầu ngoài hàng không để phục vụ sản xuất kinh doanh và khách hàng lẻ. Việc theo dõi chi tiết các khách hàng này được thực hiện bởi các xí nghiệp. Công ty không theo dõi chi tiết các khách hàng này mà chỉ theo dõi chung cho tất cả khách hàng trên cơ sở tổng số tiền bán hàng ngoài hàng không trong tháng mà các đơn vị chuyển về công ty. Cuối tháng, đồng thời với việc ghi nhận tổng doanh thu
bán ngoài hàng không, kế toán công ty căn cứ vào lượng tiền chuyển về, hạch toán khoản thanh toán nội bộ theo định khoản:
Nợ TK 112 Có TK 336
Số liệu kế toán sau khi cập nhật sẽ tự động chuyển sang các sổ chi tiết và sổ cái tài khoản phải thu của tháng: