2.2.1.1. Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất ở Công ty
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất bao bì Tuấn Ngọc là một đơn vị sản xuất kinh doanh bao bì, sản phẩm nhựa. Do đó chi phí sản xuất của Công ty bao gồm nhiều loại và có tính chất kinh tế khác nhau, có đặc điểm và yêu cầu quản lý khác nhau. Và để phục vụ cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất, Công ty chia chi phí sản xuất thành 3 khoản mục:
- Chi phí NVL TT gồm: Hạt màu trắng, hạt nhựa LDPE, hạt nhựa HDPE, dung môi, hạt màu xanh… dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm.
- Chi phí NC TT: Bao gồm tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, phụ cấp, tiền ăn ca và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN
- Chi phí SXC: Bao gồm các khoản mục: + Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng
+ Chi phí công cụ dụng cụ: camera, máy tính…
+ Chi phí khấu hao TSCĐ: gồm số khấu hao về nhà xưởng, máy móc thiết bị dùng cho sản xuất
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, tiền nước sản xuất…
2.2.1.2. Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất của Công ty Xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là khâu đầu tiên quan trọng
chi phối đến toàn bộ công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty. Và để xác định được đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thì phải dựa vào đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất, yêu cầu và trình độ quản lý kinh doanh.
Với quy trình sản xuất liên tục, quá trình sản xuất sản phẩm phải trải qua nhiều công đoạn khác nhau và tạo nên 2 loại sản phẩm cuối cùng là thành phẩm
LDPE và thành phẩm HDPE. Do đó căn cứ vào đặc điểm quy trình sản xuất và đặc điểm tổ chức sản xuất mà kế toán Công ty xác định đối tượng tập hợp chi phí là từng loại sản phẩm (SP HDPE và SP LDPE)
2.2.1.3. Đối tượng tính giá thành sản phẩm và kỳ tính giá thành
• Đối tượng tính giá thành sản phẩm
Quy trình công nghệ sản xuất Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất Bao bì Tuấn Ngọc là quy trình công nghệ tương đối đơn giản. Đối tượng tính giá thành tại Công ty được xác định là từng loại thành phẩm. (TP LDPE và TP HDPE)
• Kỳ tính giá thành
Trên cơ sở đối tượng tính giá thành, căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất sản phẩm và điều kiện của Công ty thì Công ty xác định kỳ tính giá thành là hàng tháng, vào thời điểm cuối mỗi tháng.
2.2.1.4. Phương pháp tính giá thành
Hiện nay ở Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất Bao Bì Tuấn Ngọc đang áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp hệ số.
Phương pháp này thường được áp dụng đối với các doanh nghiệp trong cùng một quy trình công nghệ sản xuất sử dụng cùng một loại nguyên vật liệu chính nhưng tạo ra nhiều loại sản phẩm khác nhau.
2.2.2. Kế toán tập hợp CP NVL TT
• Đặc điểm
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xí nghiệp bao gồm: Chi phí về nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ... dùng trực tiếp cho việc tạo sản phẩm.
Nguyên vật liệu được phản ánh được phản ánh vào tài khoản 152. Nguyên vật liệu bao gồm: Hạt màu trắng, hạt nhựa LDPE, hạt nhựa HDPE, dung môi, mực in DPE 408, hạt màu xanh…
Để tập hợp chi phí NVLTT, kế toán ở Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất bao bì Tuấn Ngọc sử dụng TK 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Kết cấu TK 621:
Bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất
Bên Có: - Trị giá NVL sử dụng không hết, nhập kho,Trị giá phế liệu thu hồi - Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm, kết chuyển chi phí vượt trên mức bình thường vào TK 632.
• Sổ kế toán, chứng từ sử dụng
Để phục vụ cho công tác tập hợp chi phí NVLTT kế toán cần phải kết hợp sử dụng các loại sổ sách chứng từ khác nhau, cụ thể là: phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT), bảng phân bổ công cụ dụng cụ, Sổ chi tiết , Sổ cái, Sổ nhật ký chung.... Các chứng từ và sổ sách sử dụng được ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006.
• Quy trình luân chuyển chứng từ:
Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Xuất kho, lập, ký phiếu xuất kho Ký duyệt Phiếu định mức NVL Phòng kế hoạch vật tư Giám đốc Thủ kho Kế toán NVL
• Quy trình ghi sổ bằng phần mềm kế toán:
Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra
: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch toán kế toán tập hợp chi phí NVL TT
Diễn giải: Khi có nhu cầu sản xuất, phòng kinh doanh lập phiếu sản xuất
rồi xin chữ ký của Giám đốc sau đó gửi fax xuống PXSX, PXSX chuyển phiếu sản xuất cho thủ kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu sản xuất được chuyển xuống, xuất kho nguyên vật liệu và ghi chép số lượng vật tư xuất, tồn (để theo dõi vật tư), rồi lập 3 phiếu xuất kho (PXK). Thủ kho ký và chuyển PXK cho người nhận vật tư ký, sau đó nhận lại phiếu rồi ghi thẻ kho. Cuối ngày tập hợp phiếu xuất kho lại rồi chuyển lên cho phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào chứng từ thủ kho chuyển lên, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của phiếu xuất kho, kiểm tra số lượng xuất trên phiếu xuất kho với phiếu sản xuất rồi tiến hành nhập số lượng vào phần mềm.
Khi thủ kho chuyển phiếu xuất kho lên cho kế toán, kế toán tiến hành cập nhập thông tin: - Phiếu đề nghị XK Phiếu XK - Bảng tổng hợp phiếu đề nghị xuất kho, phiếu xuất kho
PHẦN MỀM MISA SME 7.9 MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN - Sổ NKC - Sổ chi tiết, sổ cái TK 621
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
Bảng 2.3: Mẫu phiếu xuất kho
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất Bao bì Tuấn Ngọc Mẫu số 02 –VT
Số 85, Nguyễn Thái Học,P.Văn Miếu, Đống Đa, Hà Nội (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Nợ TK 621
Số: XK00235 Có TK 152
Họ và tên người nhận hàng: Phân xưởng sản xuất
Địa chỉ: Cụm CN Quất động - Thường Tín - Hà Nội Lý do xuất kho: Xuất hạt nhựa LDPE cho phân xưởng sản xuất Xuất tại kho: NVL (Kho Quất động)
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư,
Mã số Đơn vị
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Hạt nhựa LDPE HDPE Kg 2500
Cộng
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):
- Số chứng từ gốc kèm theo: 1 Ngày….tháng…năm…
Người lập Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, HT, đóng dấu)
- Đường dẫn: Nghiệp vụ/Kho/Xuất kho
Màn hình 2.3: Đường dẫn để nhập Phiếu xuất kho
Kích chuột vào biểu tượng trên thanh công cụ hoặc kích chuột phải chọn Thêm để thêm mới phiếu xuất kho. Trên màn hình Xuất kho:
Phần thông tin chung:
- Đối tượng: nhập thông tin về đối tượng nhà cung cấp, nếu là đối tượng đã có trong danh sách thì kích vào mũi tên và chọn, nếu là đối tượng mới thì kích vào biểu tượng “+” để thêm đối tượng nhà cung cấp mới.
- Địa chỉ: Chương trình mặc định địa chỉ của đối tượng trong Danh mục nhà
cung cấp (Cụm CN Quất động- Thường Tín- Hà Nội)
- Người nhận: Chương trình mặc định chính là Đối tượng (PX sản xuất)
- Lý do xuất: Nhập lý do xuất ( Xuất hạt nhựa LDPE cho PX sản xuất)
- Kèm theo: Số chứng từ gốc kèm theo (gõ 1)
- Ngày chứng từ: Điền ngày trên chứng từ (31/03/2012)
- Ngày hạch toán: Điền ngày ghi sổ của chứng từ (31/03/2012)
Nhập thông tin chi tiết:
*Trang hàng tiền:
- Nhập hoặc chọn mã ký hiệu của vật tư xuất kho bằng cách nhấn nút ở cột
Mã hàng rồi chọn mã hàng đã khai báo trong phần Danh mục/Vật tư hàng hóa
đã khai báo trước đó( chọn LDPE)
- Diễn giải : Mô tả nghiệp vụ phát sinh(Hạt nhựa LDPE)
- Nhập hoặc chọn TK ghi Nợ bằng cách nhấn nút ở cột TK Nợ (TK 621) - Nhập hoặc chọn TK ghi Có bằng cách nhấn nút ở cột Tk Có (TK 152) - Nhập số lượng của từng mã vật tư ( 2500)
- Nhập đơn vị tính cho từng mã vật tư (Kg)
- Đơn giá: Cuối tháng sau khi chạy phần mềm tính giá thì chương trình sẽ tự cập nhập đơn giá theo đúng mã vật tư xuất kho (30533,2)
- Thành tiền: hệ thống sẽ tự động tính
- Mục đích xuất: chọn bằng cách nhấn nút ở cột Mục đích xuất (Chọn Xuất dùng)
*Trang thống kê: NSD chọn các thông tin như: Đối tượng, nhân viên, đối tượng tập hợp chi phí, hợp đồng, mã thông kê nếu có phát sinh các hoạt động liên quan đến các mục này:
- Đối tượng tập hợp CP: chọn bằng cách nhấn nút rồi chọn TP LDPE (Đối với những NVL sử dụng để sản xuất TP LDPE thì chọn đối tượng tập hợp CP là TP LDPE, đối với những NVL sử dụng để sản xuất TP HDPE thì chọn đối tượng tập hợp CP là TP HDPE)
Sau đó kích chuột vào nút “Cất” trên thanh công cụ để lưu thông tin của phiếu xuất kho vừa lập.
Màn hình 2.4: Xuất kho
Đăng ký phương pháp tính giá xuất kho:
Trên thanh menu kích chuột theo đường dẫn “Hệ thống/Tùy chọn/Vật tư hàng hóa” Trên hộp thoạiTùy chọn điền các thông tin:
- Phương pháp tính giá: chọn bằng cách nhấn nút ở ô Phương pháp tính giá (Chọn Bình quân cuối kỳ)
- Cách tính giá xuất theo phương pháp BQ cuối kỳ: chọn “Không Theo kho”
- Tùy chọn lập hóa đơn bán hàng: chọn “Hóa đơn bán hàng kiêm PXK” - Nhóm HHDV mua vào ngầm định: nhấn nút để chọn “ Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ”
- Kho ngầm định: chọn bằng cách nhấn nút ở Kho ngầm định (152)
Màn hình 2.5: Đăng ký phương pháp tính giá xuất kho
Giá được tính vào cuối tháng sau khi kế toán đã cập nhập xong tất cả chứng từ. Giá này được cập nhập vào các phiếu xuất, giá vốn của các hóa đơn bán hàng, các phiếu nhập theo giá trung bình. Cuối tháng giá xuất kho sẽ được tính sau khi thực hiện chức năng “Tính giá xuất kho” trong Nghiệp vụ/Kho/Tính giá xuất kho.
Sau khi nhập liệu xong, chương trình sẽ tự động cập nhập số liệu vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 621, Sổ chi tiết TK 621
Để xem sổ chi tiết TK 621 chọn theo đường dẫn: Báo cáo/Sổ kế toán/Sổ chi tiết các TK xuất hiện hộp thoại tham số báo cáo:
+ Kỳ báo cáo: kích chuột vào mũi tên, chọn kỳ báo cáo muốn xem (Từ
ngày 01/03/2012 đến 31/03/2012)
+ Chọn hiển thị số chứng từ
+ Loại tiền: kích chuột vào mũi tên để chọn (Chương trình mặc định là VNĐ)
+ Mã TK: chọn tài khoản muốn xem (TK 621)
Sau đó nhấn nút “Đồng ý” (Tương tự, cũng có thể xem sổ chi tiết các TK khác ở đây) để lưu kết quả.
Màn hình 2.7: Đường dẫn xem Sổ chi tiết TK 621
Muốn kết xuất sổ chi tiết TK 621 ra excel: trên giao diện Sổ chi tiết TK 621 kích vào “xuất khẩu” rồi chọn tên tệp muốn lưu.
Bảng 2.4: Trích Sổ nhật ký chung
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất Bao bì Tuấn Ngọc
Số 85, Nguyễn Thái Học, P. Văn Miếu, Q. Đống Đa, Hà Nội
Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 03 năm 2012
ĐVT: VNĐ
Ngày,
tháng ghi Chứng từ Diễn giải
Đã ghi STT dòng Số hiệu Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E G H 1 2
Trang trước chuyển
sang 4.915.573.744 4.915.573.744
………. ………… ………… ………
24/03/2012 PC00096 24/03/2012 Trả tiền phí Quảng cáo x 6417 772.500
24/03/2012 PC00096 24/03/2012 Trả tiền phí Quảng cáo x 1111 772.500 24/03/2012 PC00096 24/03/2012 Thuế GTGT đầu vào theo HĐ số 0006455 x 1331 77.250
24/03/2012 PC00096 24/03/2012 thuế GTGT đầu vào
theo HĐ số 0006455 x 1111 77.250
25/03/2012 PC00097 25/03/2012 Thanh toán phí x 6427 90.909
25/03/2012 PC00097 25/03/2012 Thanh toán phí x 1111 90.909 25/03/2012 PC00097 25/03/2012 Thuế GTGT đầu vào theo HĐ số 0213297 x 1331 9.091
25/03/2012 PC00097 25/03/2012 Thuế GTGTđầu vào theo HĐ số 0213297 x 1111 9.091 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt nhựa LDPE x 621 871.840 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt nhựa LDPE x 152 871.840 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt nhựa LDPE x 621 2.640.210 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt nhựa LDPE x 152 2.640.210 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt Tai Cal x 621 261.273 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt Tai Cal x 152 261.273 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt màu trắng sứ x 621 363.401 25/03/2012 XK00332 25/03/2012 Hạt màu trắng sứ x 152 363.401 25/03/2012 XK00335 25/03/2012 Hạt nhựa HDPE x 621 514.950 25/03/2012 XK00335 25/03/2012 Hạt nhựa HDPE x 152 514.950 Cộng chuyển trang sau 4.920.399.968 4.920.399.968
Sổ này có 20 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 20
Ngày mở sổ: 01/03/2012 Ngày 31tháng 03 năm 2012
Người ghi sổ
Bảng 2.5: Trích Sổ chi tiết TK 621
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất Bao bì Tuấn Ngọc
Số 85, Nguyễn Thái Học, P. Văn Miếu, Q. Đống Đa, Hà Nội
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2012 đến 31/03/2012
Tài khoản: 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ngày, tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 01/03/2013 XK00292 01/03/2012 Hạt nhựa LDPE 152 109.997.069 109.997.069 01/03/2013 XK00292 01/03/2013 Hạt Tai Cal 152 1.480.545 111.477.614 01/03/2013 XK00294 01/03/2013 Hạt nhựa HDPE 152 1.297.769 112.775.383 01/03/2013 XK00294 01/03/2013 Hạt Tai Cal 152 130.636 112.906.019 … … … … … …
31/03/2012 NVK00153 31/03/2012 K/c chi phí NVL trực tiếp sang CP SXKD dở dang 1541 17.841.637 875.816.277
31/03/2012 NVK00153 31/03/2012 K/c chi phí NVL trực tiếp sang CP SXKD dở dang 1541 875.816.277
Cộng phát sinh 893.657.914 893.657.914 Số dư cuối kỳ
Sổ này có 3 trang, đánh số tử trang 1 đến trang 3
Ngày mở sổ: 01/03/2012 Ngày 31 tháng 03năm 2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Tương tự, muốn xem Sổ cái TK 621, trên thanh menu ta vào: Báo cáo/Sổ kế toán/S03b-DN: Sổ cái tài khoản(Hình thức nhật ký chung) sau đó ta cũng điền các thông tin trên tham số báo cáo như đối với xem sổ chi tiết TK 6211:
+ Kỳ báo cáo: chọn từ 01/03/2012 đến 31/03/2012
+ Hiển thị số chứng từ + Loại tiền: Chọn VNĐ
+ Mã TK: Chọn TK 621. Sau đó kích chuột vào “Đồng ý”.
Màn hình 2.8: Đường dẫn xem Sổ cái TK 621
Bảng 2.6: Trích Sổ cái TK 621
Công ty TNHH Đầu tư Thương mại và Sản xuất Bao bì Tuấn Ngọc Số 85 Nguyễn Thái Học, P Văn Miếu, Đống Đa, Hà Nội
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 03 năm 2012
Tài khoản: 621 – Chi phí NVL trực tiếp Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải