công nghệ mới tổng quát trong 3 năm 2002-2004
Để đánh giá thực trạng công tác hạ giá thành ở Công ty xây dựng và ứng dụng công nghệ mới, trớc hết ta so sánh kết quả giá thành thực tế và giá thành kế hoạch của Công ty trong 3 năm gần đây để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của Công ty thông qua 2 chỉ tiêu
Mức hạ giá thành thực tế ∆Z = Giá thành thực tế - Giá thành kế hoạch
Giá thành thực tế
Tỉ lệ hạ giỏ thành thực tế (T) = ì100
Giá thành kế hoạch
Bảng 13: Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành qua các năm 2002-2004
đvt: nghìn đồng
TT Năm Kế hoạch Thực tế ∆Z T(%)
1 2002 45.806.808 45.408.823 -397.985 99,13
2 2003 47.270.010 48.807.445 1.537.435 103,25
Nguồn Phòng kế hoạch kinh doanh
Qua bảng tổng hợp trên ta thấy, qua các năm tình hình thực tế kế hoạch giá thành của công ty thay đổi theo xu hớng không tốt. Trong năm 2002, giá thành thực tế chỉ bằng 99,13% giá thành kế hoạch, có thể nói đây là dấu hiệu tốt cho thấy công ty đã có biện pháp hiệu quả làm giảm giá thành. Tuy nhiên, trong 2 năm tiếp theo 2003 và 2004, giá thành thực tế của công ty lại có xu h- ớng tăng lên so với giá thành kế hoạch. Năm 2003, giá thành thực tế bằng 103,25% giá thành kế hoạch, tăng hơn 1.537.435 nghìn đồng so với kế hoạch đề ra. Năm 2004, tỷ lệ này còn tăng thêm, lên đến 106,21% , sự chênh lệch giữa giá thành kế hoạch và thực tế là 3.128.406 ngìn đồng. Đây là dấu hiệu cho thấy công ty đang có sự lãng phí các nguồn lực. Tình hình biến động chi phí cho từng nguồn lực cụ thể trong giá thành xây lắp giữa kế hoạch và thực tế đợc thể hiện rõ trong bảng sau
Bảng 14 : Tình hình thực hiện kế hoạch các khoản mục chi phí qua các năm 2002-2004 đvt: nghìn đồng TT Năm Nguyên vật liệu Nhân công Máy Chi phí chung 1 2002 KH 29.590.309 5.518.305 4.655.055 6.043.139 TT 29.697.400 5.429.386 3.983.109 6.298.928 ∆Z 107.091 -88.919 -671.946 255.789 T(%) 100,36 98,39 85,57 104,23 2 2003 KH 32.243.416 5.528.389 3.939.174 5.559.031 TT 33.518.138 5.664.483 3.952.189 5.672.635 ∆Z 1.274.722 136.094 13.015 113.604 T(%) 103,95 102,46 100,33 102,04 3 2004 KH 34.796.109 6.584.160 4.698.724 4.297.905 TT 37.698.618 6.705.596 4.800.536 4.300.185 ∆Z 2.902.509 121.805 101.812 2.280 T(%) 108,34 101,85 102,17 100,05
Nguồn Phòng kế hoạch kinh doanh
Qua bảng tổng hợp trên ta thấy khoản mục chi phí nhân công và chi phí máy đều có biến động tăng giảm xen kẽ trong 3 năm, riêng khoản mục chi phí
nguyên vật liệu và chi phí chung thực tế liên tục tăng so với kế hoạch, nhất là chi phí nguyên vật liệu tăng với tỷ lệ ngày càng lớn chứng tỏ công ty không sử dụng hợp lý nguyên vật liệu trong quá trình thi công các công trình. Công ty cần xem xét việc sử dụng các nguồn lực này để tăng hiệu quả hoạt động sản xuất.
- Tình hình thục hiện công tác hạ giá thành trong 3 năm
Trong mục này, chúng ta xem xét biến động của giá thành thực tế và các khoản mục cụ thể qua các năm và tìm hiểu nguyên nhân chung dẫn đến sự biến động đó. Trớc hết, tình hình thực hiện công tác hạ giá thành đợc tổng hợp trong bảng sau
Bảng 15 : Tình hình thực hiện công tác hạ giá thành qua các năm 2002-2004 TT Khoản mục Năm 2003/2002 2004/2003 2002 2003 2004 Lợng % Lợng % 1 NVL 29.697.400 33.518.138 37.698.618 3.820.738 12,87 4.180.480 12,47 2 NC 5.429.386 5.664.483 6.705.959 235.097 4,33 1.041.482 18,39 3 M 3.983.109 3.952.189 4.800.536 -30.920 -0,78 848.347 21,47 4 C 6.298.928 5.672.635 4.300.185 -626.293 -9,94 -1.372.450 -24,19 Giá thành 45.408.823 48.807.445 53.505.304 3.398.622 7,48 4.697.859 9,63
Nguồn phòng kế hoạch kinh doanh
Qua 3 năm, giá thành xây lắp của công ty xây dựng và ứng dụng công nghệ mới liên tục tăng với tỷ lệ tăng năm nay cao hơn năm trớc. Năm 2003 tỷ lệ tăng giá thành so với năm 2002 7,48% tong đơng với 3.398.622 nghìn đồng, do sự biến động cụ thể các khoản mục sau :
- Chi phí nguyên vật liệu tăng 3.820.738 nghìn đồng ứng với 12,87% -Chi phí nhân công tăng 235.097 nghìn đồng ứng với 4,33%
- Chi phí máy thi công giảm 30.920 nghìn đồng ứng với 0,78% - Chi phí chung giảm 629.293 nghìn đồng ứng với 9,94%
Sang năm 2004, giá thành tiếp tục tăng 4.679.859 nghìn đồng so với năm 2003, ứng với tỉ lệ 9,63%, cụ thể là :
- Chi phí nguyên vật liệu tăng 4.180.480 nghìn đồng ứng với 12,47% - Chi phí nhân công tăng 1.041.482 nghìn đồng ứng với 18,39%
- Chi phí máy thi công tăng 848.347 nghìn đồng ứng với 21,47% - Chi phí chung giảm 1.372.450 nghìn đồng ứng với 24,19%
Sự biến đổi tăng giảm của giá thành xây lắp là do nhiều nguyên nhân tích cực cũng nh tiêu cực, trong đó nguyên nhân tích cực là hàng năm Công ty thi công ngày càng nhiều công trình và giá trị các công trình này cũng ngày càng tăng. Ngoài ra còn do các nguyên nhân sau :
- Công ty cha tổ chức tốt công tác sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu trong quá trình thi công, nhất là cha giáo dục tốt ý thức trách nhiệm tiết kiệm cho công nhân, đặc biệt là các công nhân thuê tại địa phơng theo thời vụ nên làm tăng một phần chi phí nguyên vật liệu
- ở một số công trình, Công ty thuê đợc công nhân theo đúng yêu cầu ngay tại địa phơng nhng các công nhân có tay nghề và các cán bộ kỹ thuật th- ờng phải huy động từ các công trình khác của Công ty trong trờng hợp cần thiết để đẩy nhanh tiến độ thi công công trình làm tăng hoặc giảm chi phí nhân công do chi phí đi lại, ăn ở của nguồn nhân lực bổ sung này. Hơn nữa sự thay đổi chính sách tiền lơng liên tục cũng làm tăng một phần lớn chi phí nhân công
- Chi phí máy tăng lên chủ yếu là do giá nguyên liệu tăng
- Chi phí chung có xu hớng giảm khá mạnh trong năm 2004 so với năm 2003 nguyên nhân chủ yếu là do Công ty đã có nhiều nỗ lực trong việc tinh giảm bộ máy hành chính .
Từ bảng trên có thể tính toán tỷ lệ các khoản mục chi phí trong cơ cấu giá thành xây lắp của Công ty qua các năm nh sau
Bảng 16 : Tỷ trọng các khoản mục chi phí trong giá thành qua các năm 2002-2004
TT Khoản mục chi phí 2002 2003 2004
1 Nguyên vật liệu 65,40 68,67 70,46
2 Nhân công 11,96 11,61 12,53
3 Máy thi công 8,77 8,10 8,97
4 Chi phí chung 13,87 11,62 8,04
Qua bảng trên ta trấy tỷ lệ chi phí nguyên vật liệu và chi phí máy trong cơ cấu giá thành có xu hớng tăng lên, cụ thể là: Chi phí nguyên vật liệu tăng từ 65.40% năm 2002 lên đến70.46% năm 2004, còn chi phí máy thi công tăng, với tốc độ chậm hơn từ 8.77% năm 2002 lên 8.97% năm 2004. Ngợc lại, tỷ lệ chi phí chung giảm qua các năm từ 13.87% xuống 8.04% trong vòng 3 năm.Riêng tỷ lệ chi phí nhân công tăng giảm thất thờng nhng có xu hớng ngày càng tăng, từ gần 12% năm 2002 lên 12.53% năm 2004.
Nh ta đã biết, tùy theo điều kiện và chính sách cụ thể nhng cùng với sự phát triển của khoa học - kỹ thuật - công nghệ thì xu hớng biến đổi tiến bộ của cơ cấu giá thành xây lắp là giảm các khoản chi phí chung và nhân công còn tăng các chi phí nguyên vật liệu và máy thi công. Nh vậy, nhìn chung sự thay đổi tỷ trọng các khoản mục chi phí của công ty xây dựng và ứng dụng công nghệ mới là theo xu hớng phát triển tốt