VI. phân tích kế toán tổng hợp vật liệu tại Công Ty Tuyển Than Cửa Ông
2. kế toán tổng hợp xuất vật liệu
Quản lý vật liệu không những chỉ quản lý thu mua, bảo quản, dự trữ vật liệumà còn phải quản lý cả việc xuất dùng vật liệu. Đấy là khâu quản lý cuối cùng rất quan trọng trước khi chuyển toàn bộ giá trị của nó vào sản phẩm sản xuất. Kế toán vật liệu cần phải phản ánh và theo dõi được từng loại vật liệu xem khối lượng xuất dùng là bao nhiêu? Sử dụng vào mục đích gì? Các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu trong tháng phát sinh một cách thường xuyên với khối lượng lớn được phản
ánh trên phiếu xuất kho, kế toán tập hợp theo từng loại vật liệu và từng đối tượng sử dụng để ghi vào bên có TK152 trong các bảng phân tích xuất, bảng phân bổ và nhật ký chứng từ . Bởi vậy kế toán tổng hợp vật liệu cần phải phản ánh kịp thời, tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng sử dụng theo đúng giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng trong tháng.
* Về việc tính giá hạch toán:
Như phần đánh giá vật liệu đã trình bày, giá hạch toán của vật liễuuất dùng được đưa vào giá thực tế bình quân của loại vật liệu đó trong kỳ kế toán trước đó. Được phòng kế hoach vật tư xây dựng thông qua xét duyệt của ban giám đốc.
* Về việc tính giá thực tế vật liệu
Giá thực tế của nguyên vật liệu dùng được tính toán trên bảng kê số 3 “ tính giá thành thực tế vật liệu”
Bảng này được lập vào cuối tháng trên cơ sở số liệu của các NKCT ( NKCT số 1; NKCT số 5;Bảng kê số 3 tháng trước)
- Bảng kê số 3 có kết cấu như sau:
I/ Số dư đầu tháng: Lấy từ dòng tồn kho cuối tháng của bảng kê số 3 tháng trước
II/ Số phát sinh trong tháng
- Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 phần ghi Có TK 331/Nợ TK152 - Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1phần ghi có TK 111/ nợ TK 152 - Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 2 phần ghi có TK 112/ Nợ TK 152 - Căn cứ vào bảng phân bổ số 2 phần hàng gia công, nộp kho ghi có TK154/ Nợ 152.
III/ Cộng số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng ( I+II )
IV/ Hệ số chênh lệch: lấy số liệu từ cột tính giá thực tế chia cho cột tính giá hạch toán trên dòng III.
V/ Xuất dùng trong tháng: Căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng phân bổ số 2 Giá thực tế = Giá hạch toán vật x hệ số giá
Vật liệu xuất kho liệu xuất kho chênh lệch VI/ Tồn kho cuối tháng: tính bằng cách ( III-V )
- Bảng phân bổ số 2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu
Bảng này dùng để tập hợp toàn bộ giá trị vật liệu xuất dùng trong tháng cho các đối tượng sử dụng theo giá hạch toán và giá thực tế.
Cơ sở ghi chép: Căn cứ vào bảng phân tích xuất kho vật liệu và hệ số giá ở bảng kê số 3 để làm cơ sở tập hợp và phân bổ cho từng đối tượng sử dụng để ghi vào bảng phân bổ số 2.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 154: nguyên vật liệu xuất dùng cho các đơn vị sản xuất phụ trợ Nợ TK 621: nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất than
Nợ TK 627: vật liệu khác,văn phòng phẩm xuất dùng cho sản xuất chung Nợ TK 642: Vật liệu khác, văn phòng phẩm xuất dùng cho quản lý công ty Có TK 152: Toàn bộ giá tri nguyên vật liệu xuất dùng
Sau khi lập xong bảng phân bổ số 2 kế toán lấy số liệu phần giá trị thực tế của vật liệu xuất kho trong tháng ghi vào nhật ký chứng từ số 7 đồng thời kế toán giá thành sẽ dùng bảng phân bổ này để tính giá thành sản phẩm.
Căn cứ vào bảng kê số 3 lấy số liệu vào sổ cái TK 152