VI. phân tích kế toán tổng hợp vật liệu tại Công Ty Tuyển Than Cửa Ông
1. kế toán tổng hợp nhập vật liệu
Do cơ chế thị trường hiện nay là cạnh tranh nên Công ty cần vật tư là được đáp ứng và được đưa về tận kho của Công ty nên không xảy ra trường hợp hoá đơn về nhưng hàng chưa về và ngược lại.
Trong tháng khi vật liệu về nhập kho căn cứ vào hoá đơn mua hàng, biên bản kiểm nhập và phiếu nhập kho , kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu( chi tiết từng loại) Nợ TK 133(1331): Thuế VAT được khấu trừ
Có TK 331, 111, 112, 141… : Tổng giá thanh toán
VD: Căn cứ vào hoá đơn (GTGT), biên bản kiểm tra chất lượng hàng hoá , biên bản nhập hàng của Công ty cổ phần thép và vật tư Hải Phòng với số tiền là 2.489.950
Nợ TK 152: 2.379.000 Nợ TK 133: 110950
Có TK331: 2.489.950
Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán gửi đến và biên bản nhập hàng, kế toán vật liệu theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với người bán trên sổ chi tiết TK 331ở Công Ty Tuyển Than Cửa Ông nhà cung cấp được chia thành hai đối tượng ( nhà cung cấp trong tổng Công ty và nhà cung cấp ngoài tổng Công ty )
Sổ chi tiết TK 331 được dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ phải trả cho người bán về việc cung cấp vật liệu, sản phẩm hoặc lao vụ. Kết cấu của sổ gồm hai phần: Phần ghi có TK 331 ghi nợ các tài khoản khác, phần theo dõi thanh toán ghi
nợ TK 331 và ghi có các TK khác. Mỗi nhà cung cấp được theo dõi trên vài trang sổ, ghi số liệu vào các cột theo các nội dung phù hợp, sổ này được dùng cho cả niên độ kế toán theo dõi chi tiết từng hoá đơn, từng mặt hàng.
Phương pháp ghi sổ chi tiết TK 331: - Với chỉ tiêu số dư
Dư nợ: phản ánh số tiền doanh nghiệp đã ứng trước, trả trước cho người bán nhưng cuối tháng hàng chưa về.
Dư có : phản ánh số tiền còn phải trả cho nhười bán. - Với số phát sinh trong tháng
Trường hợp hàng hoá và hoá đơn cùng về căn cứ vào hoá đơn và biên bản nhập hàng kế toán ghi giá trị vật liệu nhập kho vào các cột mục phù hợp với phần ghi có TK 331. Phần theo dõi thanh toán căn cứ vào các chứng từ thanh toán để ghi vào phần ghi nợ TK331 số tiền đã trả cho người bán và chuyển hàng. Nếu trả thừa, số thừa đó sẽ được chuyển vào sổ số dư tháng sau. Cuối tháng tiến hành cộng số liệu của TK 331 theo từng nhà cung cấp và chuyển số liệu vào nhật ký chứng từ số 5.
Nhật ký chứng từ số 5 – ghi có TK 331 được sử dụng để kế toán tổng hợp các nghiệp vụ thanh toán với người bán về các khoản mua vật tư, hàng hoá lao vụ dịch vụ khác. Nhật ký chứng từ số 5 mở mỗi tháng 1 tờ mỗi khách hàng được ghi một dòng trên sổ
* Cơ sở ghi:
Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 5 tháng trước và ghi sổ chi tiết TK 331 để lập nhật ký chứng từ số 5 cho hàng tháng.
Để phản ánh nghiệp vụ mua nguyên vật liệu trong tháng mà đã trả bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng, kế toán còn sử dụng nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2. Số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ số 5 được sử dụng để ghi vào sổ cái.
* Đối với hàng gia công nhập kho để kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho theo từng đối tượng vào sổ phân tích nhập theo từng kỳ đi kho cuối tháng lên bảng phân bổ số 2( phần hàng gia công nộp kho) chi tiết từng đối tượng.
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 2- PHẦN HÀNG NỘP KHO
Tháng 6/2005
TK có Nội dung chi phí TK 1521 Vật liệu 152.. TK 1528 Phế liệu Kế hoạch Thực tế … Kế hoạch Thực tế 154 Các khoản nhập khác 8.587.640 8.587.640 … -12227640 -12227640 241 Xây dựng cơ bản 3.640.000 3.640.000 … 136 dịch vụ máy 230956053 249236090 154 Hàng nộp kho 1403126195 1403126195 … 300.531.650 300.531.650 241 XDCB+SCL 157408781 157408781 … … … … … … … …
BẢNG PHÂN BỔ SỐ 2- PHÂN BỔ CHI PHÍ
Tháng 6/ 2005
TK
Nợ Nội dung chi phí TK 1521 Vật liệu 152.. Cộng 152 KH C.lệch TT … KH C.lệch TT 154 Chi phí vật liệu 3648204906 102533195 3750738101 … 6782713313 146883506 6929596891 621 Chi phí vật liệu 736367571 20792369 757159940 … 4454816284 80853337 4535669621 627 Chi phí vật liệu 114970370 3256356 118226726 … 114970370 3256356 118226726 … … … … … … … … … Cộng 9662813023 132623109 9795436132 … 18727316847 237358429 18964675276