III Xác định nghiệp vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2.3Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá:
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 188.954.918 1Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này
2.3Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá:
2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng:
Hiện nay trong điều kiện cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp nào chiếm được thị phần lớn doanh nghiệp đó sẽ có thế mạnh hơn trong quá trình tiêu thụ hàng hoá. Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH không nằm ngoài guồng quay đó, để bán được hàng công ty phải chi ra các khoản chi tiêu phát sinh liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá trong kỳ, được gọi là chi
phí bán hàng. Để hạch toán chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641 “chi phí bán hàng”. TK này được mở chi tiết theo các khoản mục sau:
TK6411: Chi phí nhân viên bán hàng TK6412: Chi phí bao bì
TK6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng TK6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện nước TK6418: Chi phí khác bằng tiền mặt
Quy trình ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ thanh toán như phiếu chi tiền mặt liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tổng hợp, phân loại lập bảng kê chi phí bán hàng. Bảng kê này được lập hàng ngày tổng hợp chi phí bán hàng bằng tiền mặt trong tháng của công ty.
Cuối tháng kế toán lập sổ cái TK 641 và kết chuyển sang TK 911 Khi có nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mặt kế toán lập phiếu chi:
Đơn vị : Công ty CP Kến trúc và Vật liệu xây dựng DTH Địa chỉ: 114B - C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội
PHIẾU CHI Quyển số:
Ngày 12 tháng 02 năm 2006 Số: Nợ TK 641 Có TK 111
Họ và tên người chi tiền: Nguyễn Thị Hạnh Lý do chi: Thanh toán tiền điện tháng 1 Số tiền: 891.800
Viết bằng chữ: (tám trăm chín mốt nghìn tám trăm đồng). Kèm theo 01 chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 02 năm 2005
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu Người chi Thủ quỹ (ký tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu chi kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 641: 891.000
Có TK 111: 891.000
Tính ra số tiền lương và trích bảo hiểm cho nhân viên bán hàng: Nợ TK 641: 6.990.850
Có TK 334: 6.079.000 Có TK 338: 911.850
Chi tiền mặt bảo quản hàng hoá: Nợ TK 641: 3.800.000
Có TK 111: 3.800.000 ...
Tất cả những chi phí bán hàng phát sinh trong tháng được kế toán định khoản vào chứng từ ghi sổ. Cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ này kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 641, cuối tháng được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ. Kết cấu sổ cái tài khoản 641 được thể hiện qua bảng sau:
Trên cơ sở hoá đơn kế toán vào chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH Địa chỉ: 114B – C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Ngày 6/2/2006 Diễn giải Tài khoản ghi Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi tiếp khách 641 111 5.620.500
Tổng cộng 5.620.500
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng trang
Số hiệu tài khoản: 641
Tháng 02 năm 2006
Ngày CTGS Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
... ... ...
28/2 12/2 Trả tiền điện 111 891.800 16/2 Chi tiền bảo quản hàng 111 3.800.000 17/2 Chi bốc vác thuê ngoài 111 900.000 20/2 Trả tiền điện thoại 111 3.615.500 25/2 Chi tiền vận chuyển hàng 111 385.000
... ...
28/2 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 12.627.900
2.3.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp, không thể tách ra được cho bất kỳ hoạt động nào. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên văn phòng, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí tiếp khách, chi phí điện nước...Các khoản chi phí này được hạch toán vào TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, chi phí quản lý doanh nghiệp được chi tiết theo từng khoản mục chi phí.
Căn cứ vào chứng từ, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ ngày phát sinh nghiệp vụ chi phí, vào cuối mỗi tháng kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ vào hàng hoá cuối tháng chi phí này được kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ của doanh nghiệp.
VD: Trong tháng 2 công ty có các khoản chi phí sau:
Chi phí đồ dùng văn phòng, khắc dấu, mua hoá đơn ... cho công ty Nợ TK 642: 3.215.000
Có TK 153: 3.215.000
Tính ra tiền lương phải tra cho cán bộ quản lý và trích bảo hiểm xã hội: Nợ TK 642: 12.247.500 Có TK 334: 10.650.000 Có TK 338: 1.597.500 Chi phí tiếp khách: Nợ TK 642: 3.880.000 Có TK 111: 3.880.000 ...
Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kết quả tiêu thụ:
Nợ TK 911: 27.918.000
Có TK 642: 27.918.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản 642 như sau: (chứng từ ghi sổ)
Đơn vị: Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH Địa chỉ: 114B- C3 - Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà Nội