III Xác định nghiệp vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này 188.954.918 1Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này
2.2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 188.954
Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên)
*Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
Trong quá trình bán hàng, nếu hàng hoá của công ty giao cho khách hàng không đúng trong hợp đồng như kém phẩm chất, không đúng quy cách thời gian ... khách hàng trả lại công ty sẽ làm thủ tục nhập kho số hàng bị trả lại.
Tài khoản sử dụng: TK531 “hàng bán bị trả lại” tài khoản này phản ánh chi tiết số hàng đã bán nhưng bị khách hàng trả lại.
Kế toán bán háng tính trị giá hàng bán bị trả lại bằng công thức : Giá trị hàng bán bị trả lại = Số lượng * Gía ghi trên hoá đơn * Kế toán thanh toán với khách hàng:
Kế toán sử dụng TK 131 – Phải thu khách hàng dể hạch toán thanh toán với người mua.Từ hoá đơn GTGT bán cho những khách hàng thanh toán chậm đã được kế toán theo dõi trên “sổ chi tiết công nợ của một khách hàng” , đến cuối kỳ kế toán lập bảng cân đối phát sinh công nợ
Ví dụ : Kế toán lập bảng kê chi tiết công nợ để theo dõi tình hình thanh toán của công ty CP đầu tư xây dựng số 4- XNXD số 7
Bảng kê chi tiết công nợ
Từ ngày 09/02/2006 đến 19/7/2006 Họ và tên : Trần Gia Long
Đơn vị : Chi nhánh công ty CP đầu tư xây dựng số 4- XNXD số 7 Địa chỉ: 345 Đội Cấn- Ba Đình- Hà Nội
Mã số thuế: 0100105574
Ctừ
Tên hàng hoá Số lg Đơn giá Thành tiền VAT PS nợ PS có Số dư
Ngày PX USD VND VND VND VND VND VND 13/5 495 Sika Latex 200 3.36 53736 10752000 1075200 11827200 11827200 13/5 495 Sikaproof Membrane 288 1.36 21760 6266880 626688 6893568 18720768 24/5 539 Sikatop Seal 107 125 1.26 20160 2520000 252000 2772000 21492768 2/6 561 Sikatop Seal 107 75 1.26 20160 1512000 151200 1663200 23155968 26/6 661 Sikaproop Membrane 90 1.36 21760 1958400 195840 2154240 25310208 19/7 749 Sikaproop Membrane 90 1.36 21760 1958400 195840 2154240 27464448 2/8 797 Sika Swell-S 6 16.06 256960 1541760 154176 1695936 29160384 6/7 797 Sika waterbar032 105 212256 22286880 2228688 24515568 53675952 17/10 Thanhtoán= CK 13.266 20000000 33675952 25/10 Thanh toán=CK 20000000 13675952 Cộng 48769320 4879632 53675952 40000000 13675952
Số dư nợ phải thanh toán 53675952 Số tiền đã thanh toán 40000000 Số dư nợ còn phải thanh toán 13675952
Hà Nội, ngày tháng năm Người lập biểu
2.2.3 Kế toán hàng hoá tồn kho :
*Tại kho :
Đối với hàng hoá bán ra cũng như mua vào thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho theo số lượng hàng được xuất ra và số lượng hàng nhập mua vào . Thẻ kho do thủ kho mở hàng tháng và được mở chi tiết theo từng loại hàng hoá. Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi chi tiết hàng hoá xuất nhập tồn và sau đó ghi vào thẻ kho, sau đó thủ kho mang hoá đơn GTGT lên phòng kế toán.
THẺ KHO
Ngày lập thẻ:1/8/06 Tờ số:...
-Tên,nhãn hiệu ,quy cách vật tư: Sikament NN -Đơn vị tính: lit Mã số:
STT Ngàytháng Sốhiệu ctừ Diễn giải Ngày,nhập, xuất Số, lượng Ký xn của KT Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 G Tháng 8 năm 2006 Tồn đầu tháng 340 1 2/8 792 VP 10 330 2 4/8 803 VP 30 300 3 4/8 804 VP 30 270 4 5/8 812 VP 50 220 5 9/8 830 VP 25 195 6 9/8 11 Nhập 100 285 7 9/8 13 Nhập 150 435 8 12/8 845 Đại lý Ngọc Minh 30 405 9 13/8 840 Đại lý Đắc Trung 15 310 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
*Tại quầy( cửa hàng):
Nhân viên bán hàng và phòng kế toán cùng theo dõi lượng hàng đã bán ,hàng nhập vào cửa hàng. Nhân viên bán hàng có sổ theo dõi số lượng và giá trị của lô hàng nhập tại cửa hàng và lô hàng đã bán, sau đó cứ 15 ngày tiến hành lập bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ phản ánh số lượng hàng đã bán gửi lên phòng kế toán. Dựa trên chứng từ bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ, phiếu xuất kho công ty xuất hàng cho các cửa hàng, kế toán làm căn cứ để theo dõi lượng hàng hoá tồn nhập xuất tại các cửa hàng. Hàng tháng nhân viên bán hàng sẽ mang sổ theo dõi ở cửa hàng lên đối chiếu với kế toán ở bảng tổng hợp nhập xuất tồn đối với hàng hoá bán lẻ ở các cửa hàng .
*Tại phòng kế toán:
Hàng ngày sau khi nhận hoá đơn GTGT liên 3, phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ đó và nhập số liệu vào máy để theo dõi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn ở các cửa hàng, kế toán đối chiếu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn, thẻ kho và sổ theo dõi tại cửa hàng.