Nhập mua vật tư trong nước
Trường hợp vật tư và hóa đơn cùng về trong kỳ: căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn và chứng từ thanh toán ( nếu đã thanh toán) kế toán phản ánh:
Nợ TK 152 (chi tiết)
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu DN tính thuế theo phương pháp khấu trừ)
Có 111, 112, 331, 311, 141… * Nếu vật tư thừa so với hóa đơn
Có 2 cách để xử lý giá trị vật tư thừa so với hóa đơn.
Cách 1: là nhập theo số thực nhập Nợ TK 152 giá thực nhập
Nợ TK 133: VAT theo hóa đơn
Có TK 331: Tổng thanh toán theo hóa đơn Có TK 3381, 3388: giá trị thừa chờ xử lý Sau đó xử lý số thừa:
- Nếu đem trả lại người bán: Nợ TK 3381: Giá trị thừa
Có TK 152
- Nếu mua lại số thừa của người bán: Nợ TK 3381: Giá trị mua lại
Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 331 Phải trả thêm cho người bán
Cách 2 : Nhập theo đúng hóa đơn Phần thừa được ghi đơn Nợ TK 002 - Nếu mua lại của người bán:
Nợ Tk 152 Nợ TK 133
Có TK 331
Và Ghi đơn Có TK 002: Số thừa - Nếu trả lại cho người bán
Ghi đơn Có TK 002
- Nếu vật tư thiếu so với hóa đơn
Phản ánh giá trị thực nhập và phần thiếu hụt được phản ánh vào TK 1381 hoặc TK 1388
- Nhận nốt số thiếu do bên bán chuyển: Nợ TK 152 : Giá trị thiếu
Có TK 1381 - Không nhận tiếp số còn thiếu:
Nợ TK 331
Có TK 1381: Giá trị thiếu Có TK 133: VAT số hàng thiếu - Không phải lỗi của bên bán
Nợ TK 1388: Cá nhân bồi thường Nợ TK 811/632: Tính vào chi phí Có TK 1381: Giá trị thiếu
Vật tư về trước, hóa đơn về sau: Khi vật tư về ,lưu phiếu nhập kho vào tập hàng chưa có hóa đơn.Nếu trong kỳ hóa đơn về hạch toán hoàn toàn tương tự trường hợp trên.Nếu cuối kỳ hóa đơn chưa về thì kế toán phản ánh theo giá tạm tính.
Nợ TK 152: Giá trị mua hàng theo giá tạm tính Có TK 331- Giá tạm tính
Khi hóa đơn vào kỳ sau, kế toán phản ánh thuế và điều chỉnh giá tạm tính theo giá thực tế.
- Nếu giá tạm tính nhỏ hơn giá trên hóa đơn: Nợ TK 152: Phần chênh lệch
Có TK 331 Chênh lệch - Phản ánh thuế:
Nợ TK 133 VAT Có TK 331
- Nếu giá tạm tính lớn hơn giá trên hóa đơn Nợ TK 331
Có TK 152 (hoặc ghi đỏ phần chênh lệch) - Phản ánh thuế:
Nợ TK 133
Trường hợp Hóa đơn về trước, vật tư về sau: Lưu hóa đơn vào tập hồ sơ hàng mua đi đường.
Nếu trong kỳ hàng về nhập kho thì hạch toán bình thường
Nếu đến cuối kỳ hàng chưa về thỡ kế toán hạch toán vào hàng mua đi đường Nợ TK 151
Nợ TK 133 VAT Có TK 331
Đến kỳ sau khi vật tư về kế toán hạch toán: Nợ TK 152 Nhập kho
Nợ TK 621, 627, 641, 642 Sử dụng luôn không qua kho Có TK 151
Nhập khẩu vật tư
- Giá trị NVL nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toán cho người bán, thuế nhập khẩu phải nộp, chi phí thu mua, vận chuyển…
Nợ TK 152 Trị giá vật tư nhập khẩu Có TK 3333 Thuế nhập khẩu phải nộp
Có TK 111, 112, 331… Tổng giá thanh toán cho người bán - Nếu hàng nhập khẩu dùng vào sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì thuế GTGT hàng nhập khẩu sẽ được phản ánh
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu
- Nếu hàng hóa nhập khẩu dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp, chương trình, dự án văn hóa, phúc lợi được đầu tư bằng các nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được tính vào giá trị hàng mua:
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu