PH N II Ầ SN P HM TI CÔNG TY TNHH BÚT CHÌ MITSUBISHI ẢẠ
2.2.2.4Quy trình ghi st ngh ổợ
31/05/2010 [ BT lao động tiền lương 622-334] 3384
1,374.801 0 Health insurance
31/05/2010 [ BT lao động tiền lương 622-334] 3382
916.5338 0 Social insurance
31/05/2010 [ BT lao động tiền lương 622-334] 3389 458.267 Employment insurance
31/05/2010 [..KC 622 sang 631] 631 0 45,826.69 Salary 31/05/2010 [..KC 622 sang 631] 631 0 1,374.80 1 Union 31/05/2010 [..KC 622 sang 631] 631 0 2 15.343 Social insurance 31/05/2010 [..KC 622 sang 631] 631 0 916.5338 Health insurance 31/05/2010 [..KC 622 sang 631] 631 0 458.267 Employment insurance Date: May 31st 2010
2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.3.1 Nội dung
Chi phí SXC là những khoản chi phí cần thiết phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm phát sinh ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất. Chi phí sản xuất chung bao gồm:
− Chi phí nhân viên phân xưởng.
− Chi phí vật liệu.
− Chi phí dụng cụ sản xuất.
− Chi phí khấu hao TSCĐ.
− Chi phí dịch vụ mua ngoài.
− Chi phí bằng tiền khác.
Chi phí sản xuất chung phát sinh liên quan tới nhiều đối tượng chịu chi phí, được tổ chức tập hợp theo từng phân xưởng, từng tổ đội sản xuất, được quản lý theo từng yếu tố chi phí và được tập hợp theo chi phí cố định và chi phí biến đổi. Kế toán sẽ sử dụng phương pháp tập hợp và phân bổ gián tiếp để tính toán các khoản chi phí cho từng đối tượng, mặt khác còn phải dựa vào công suất hoạt động thực tế phân xưởng:
+ Chi phí sản xuất chung cố định được phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm được dựa vào mức công suất bình thường cho máy móc thiết bị.
+ Chi phí sản xuất chung biến bổi được phân bổ hết trong kỳ theo chi phí thực tế.
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
+ Bên Có:
Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung (nếu có)
Các khoản chi phí sản xuất chung được phân bổ, kết chuyển vào chi phí chế biến cho các đối tượng chịu chi phí.
- Chi phí sản xuất chung không được phân bổ, kết chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
TK 627 không có số dư và được mở thành:
TK 627.1- Chi phí nhân viên phân xưởng.
TK 627.2- Chi phí nguyên vật liệu phục vụ sản xuất. TK 627.3- Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất. TK 627.4- Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 627.7- Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 627.8- Chi phí bằng tiền khác.
2.2.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
* Kế toán tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương (phần tính vào chi phí) của nhân viên phân xưởng (quản đốc, nhân viên kinh tế phân xưởng, bốc vác...) tính vào chi phí nhân viên phân xưởng sản xuất.
Căn cứ vào bảng chấm công do phòng hành chính nhân sự chuyển sang, kế toán tiền lương nhập dữ liệu vào phần mềm Effect và tiến hành xử lý. Lúc đó, phần mềm Effect sẽ tự động định khoản như sau:
VD: (Tháng 5/2010)
Nợ TK 6271 “Xưởng bút Sainpen” : 4,581.2 Có TK 334 “PT CNV” : 3786.115 Có TK 338 “PT CNV” : 795.08
Căn cứ vào các phiếu kế toán được nhập với bút toán hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng, chương trình kế toán máy sẽ tự động kết chuyển chi phí nhân viên phân xưởng sang TK 631 – giá thành sản xuất và lên sổ nhật ký chung, và sổ cái các tài khoản liên quan.
Cuối quý kế toán in các mẫu số được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ.
Biểu số 2.9 :Trích sổ chi tiết TK 6271
Uni
MITSUBISHI PENCIL VIETNAM CO., LTD. ĐƠN VỊ TÍNH: Đô la Mỹ
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
THÁNG 5/2010
TK 6271- Chi phí nhân viên PX bút Sainpen
Ma Ngay Số hiệu Diễn giải Tk Du Ps no Ps co
Số dư đầu kỳ
PK 31/5/2010 1036 Chi phí lương nhân viên px Sainpen 334 3786.115
- Tiền lương tháng 5/2010 3341 2978.56
- Tiền ăn ca 3342 807.555
PK 31/5/2010 1061 Các khoản phải trích theo lương 338 795.08
- Trích 16% BHXH 3383 567.917
- Trích 3% BHYT 3384 75.722
- Trích 2% KPCĐ 3382 75.722
- Trích 1% BHTN 3389 37.86
……….. ……. ……….. ……… ………
PK 31/5/2010 PK1198 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 631 4,581.2
Số dư đầu kỳ: 0
Số phát sinh bên nợ: 4,581.2 Số phát sinh bên có: 4,581.2 Số dư cuối kỳ : 0
Việc kết chuyển chi phí nhân viên phân xưởng tháng 5 sang TK 631 được định khoản:
Nợ TK 631- “ GTSX- Xưởng bút Sainpen” : 4,581.2 Có TK 6271- “ CPSXC- Xưởng bút Sainpen” : 4,581.2 * Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu:
Căn cứ vào báo cáo tồn kho vật tư do nhân viên quản lý vật tư phục vụ sản xuất kiểm kê, kế toán tính giá thành tính toán được trị giá vật tư xuất kho phục vụ sản xuất. Căn cứ vào báo cáo chi tiết trong excel, kế toán đã tập hợp chi phí NVL cho sản xuất chung từng xưởng và nhập dữ liệu tổng cộng vào phần mềm Effect, theo định khoản như sau:
VD: Tháng 5/2010
Nợ TK 6272 “CPSXC-Xưởng bút Sainpen” : 22.485,96 Có TK 152 “CP NVL” : 22.485,96
Căn cứ vào các phiếu kế toán được nhập với bút toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu, chương trình kế toán máy sẽ tự động kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang TK 631 – giá thành sản xuất và lên sổ nhật ký chung, và sổ cái các tài khoản liên quan.
Cuối quý kế toán in các mẫu số được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ.
Biểu số 2.10: Trích sổ chi tiết TK 6272
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 5/2010
TK 6272- Chi phí vật liệu PX Sainpen
Dư nợ đầu kỳ: 0
Phát sinh nợ: 22,485.96 Phát sinh có: 22,485.96 Dư nợ cuối kỳ: 0
Việc kết chuyển chi phí sản xuất chung về nguyên vật liệu Tháng 5/2010 sang TK 631- Giá thành sản xuất được định khoản:
Nợ TK 631 “GTSX- Xưởng bút Sainpen” : 22,485.96 Có TK 6272 “ CPSXC- Xưởng bút Sainpen” : 22,485.96
*Kế toán tập hợp chi phí công cụ, dụng cụ
Uni
MITSUBISHI PENCIL VIETNAM CO., LTD.
Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PSNợ PSCó
5/5 ….. 20/5 31/5 1002 1107 1256 Lĩnh vật tư cho PX sx ... Xuất vật tư cho PX sx ... K/chuyển 6272 sang TK 631 152 152 …. 631 11,623.15 ... 10,862.81 ……….. 22,485.96 22,485.96
dùng CCDC phục vụ cho phân xưởng sản xuất, được theo dõi chi tiết trong file excel và kế toán CCDC tập hợp vào phần mềm Effect cho từng xưởng.
Với giá trị CCDC xuất dùng có giá trị nhỏ, kế toán tính thẳng vào chi phí sản xuất trong kỳ và vào phần mềm Effect theo định khoản sau:
Nợ TK 6273 “Xưởng bút Sainpen” : 1,387.64 Có TK 153 “CCDC” : 1,387.64
Với CCDC xuất dùng có giá trị lớn , phải phân bổ dần, kế toán vào phần mềm Effect theo định khoản (VD: Tháng 5/2010)
Nợ TK 242 “ CP TT DH- Xưởng bút Sainpen” : 7,895.4 Có TK 153 “CCDC” : 7,895.4
Sau đó, căn cứ vào quyết định của giám đốc về thời gian phân bổ chi tiết cho từng CCDC trên, kế toán CCCD tiến hành phân bổ vào chi phí trong kỳ và vào phần mềm Effect theo định khoản như sau:
Khi tiến hành phân bổ vào chi phí trong kỳ:
Nợ TK 6273 “CPSXC-Xưởng bút Sainpen” : 6,507.76 Có TK 242 “ CP TT DH ” : 6,507.76
Kế toán không sử dụng TK 142 “CP TT NH” dù CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng dưới 1 năm tài chính
Căn cứ vào các phiếu kế toán được nhập với bút toán hạch toán chi phí công cụ dụng cụ, chương trình kế toán máy sẽ tự động kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ sang TK 631 – giá thành sản xuất và lên sổ nhật ký chung, và sổ cái các tài khoản liên quan.
Cuối quý kế toán in các mẫu số được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ.
Biểu số 2.11: Trính sổ chi tiết TK 6273
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 5/2010 TK 6273- Chi phí dụng cụ PX bút Sainpen Dư nợ đầu kỳ: 0 Phát sinh nợ: 7,895.4 Phát sinh có: 7,895.4 Dư nợ cuối kỳ: 0
Việc kết chuyển chi phí sản xuất chung về Công cụ dụng cụ Tháng
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
29/5 1016 Xuất công cụ dụng cụ cho PX bút
Sainpen 153 35.22
31/5 1156 Xuất công cụ dụng cụ cho PX bút Sainpen 153 53.1
31/5 1226 Chi phí phân bổ cho xưởng Sainpen 242 6,507.76
31/5 1257 Kết chuyển 62731-1541 631 7,895.4
Cộng phát sinh trong kỳ 7,895.4 7,895.4
Số dư cuối kỳ
Uni
Nợ TK 631 “GTSX- Xưởng bút Sainpen” : 7,895.4
Có TK 6273 “ CPSXC- Xưởng bút Sainpen” : 7,895.4 * Kế toán tập hợp chi phí khấu hao phân xưởng
Việc tính mức khấu hao TSCĐ tại Công ty được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ban hành ngày 21/12/2003 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Số khấu hao trích cả năm của từng loại TSCĐ được xác định trên cơ sở nguyên giá và tỷ lệ khấu hao năm của TSCĐ đó. (Tỷ lệ này được xác định dựa trên khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ do Bộ tài chính quy định).
Như vậy: Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm Mức khấu hao quý = Mức khấu hao năm
4
Đối với những biến động về TSCĐ có liên quan đến việc trích khấu hao thì mức khấu hao tăng (giảm) được tính theo nguyên tắc trên tháng, nghĩa là nếu TSCĐ tăng (hoặc giảm) tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích (hoặc thôi trích) khấu hao TSCĐ đó.
Số khấu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng Số khấu hao trích trong
tháng
= Số khấu hao TSCĐ trong năm 12
Do đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng loại sản phẩm và kỳ tính giá thành là hàng tháng nên kế toán trích khấu hao trong tháng
Để tập hợp khấu hao TSCĐ công ty sử dụng TK 214 “Hao mòn TSCĐ”
Đối với khoản chi phí khấu hao tài sản cố định là một trong những nội dung của CPSX chung. Do đó chi phí khấu hao được phản ánh vào TK 627 và
mở tiểu khoản 6274 “Chi phí khấu hao TSCĐ” để theo dõi khoản chi phí này.
Trình tự kế toán:
Hàng tháng, căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ được theo dõi chi tiết trong file Excel, kế toán TSCĐ tập hợp cho từng xưởng vào phần mềm Effect theo định khoản: (VD: Tháng 5/2010)
Nợ TK 6274“CP SXC- Xưởng bút Sainpen ” : 9,508.81 Có TK 214 “HM TSCĐ” : 9,508.81
Căn cứ vào các phiếu kế toán được nhập với bút toán hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ, chương trình kế toán máy sẽ tự động kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ sang TK 631 – giá thành sản xuất và lên sổ nhật ký chung, và sổ cái các tài khoản liên quan.
Cuối quý kế toán in các mẫu số được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 5/2010
TK 6274- Chi phí khấu hao PX Sainpen
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
31/5 1252 Phân bổ khấu hao cơ bản + SCL 2141 9,508.81
31/5 1258 Kết chuyển 6274 631 9,508.81 Cộng phát sinh trong kỳ 9,508.81 9,508.81 Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ: 0 Số phát sinh bên nợ: 9,508.81 Số phát sinh bên có: 9,508.81 Số dư cuối kỳ : 0
Việc kết chuyển chi phí nhân viên phân xưởng quý IV/2009 sang TK 631 được định khoản:
Nợ TK 631 “ GTSX- Xưởng bút sainpen” : 9,508.81 Có TK 6274 “ CPSXC- xưởng bút Sainpen” : 9,508.81
* Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ phân xưởng:
Phản ánh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của phân xưởng như chi phí điện thoại, chi phí điện, chi phí nước…kế toán thanh toán tập hợp và phân bổ cho từng xưởng như chi tiết trong file excel và
Uni
nhập dữ liệu tổng chi phí từng xưởng vào phần mềm Effect theo định khoản như sau:
Nợ TK 6277 “CP SXC- Xưởng bút Sainpen” Có TK TKLQ (111,112,331…)
Căn cứ vào các phiếu kế toán được nhập với bút toán hạch toán chi phí mua ngoài phục vụ phân xưởng, chương trình kế toán máy sẽ tự động kết chuyển chi phí mua ngoài sang TK 631 – giá thành sản xuất và lên sổ nhật ký chung, và sổ cái các tài khoản liên quan.
Cuối quý kế toán in các mẫu số được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ.
Biểu số 2.13: Trích sổ chi tiết TK chi phí mua ngoài
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 5/2010
TK 6277- Chi phí mua ngoài của PX Sainpen
Dư nợ đầu kỳ : 0 Phát sinh nợ:
Phát sinh có: Dư nợ cuối kỳ: 0
Tổng hợp việc kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngoài nhà máy Granite sang TK 631- Giá thành sản xuất tháng 5/2010 bằng định khoản:
Nợ TK 631 “ GTSX- Xưởng bút Sainpen”: 6,875.20 Có TK 6277” CPSXC- Xưởng bút Sainpen”: 6,875.20
Biểu số 2.14: Sổ chi tiết tài khoản Chi phí sản xuất chung phân xưởng Sainpen
Sổ chi tiết tài khoản 627 phân xưởng Sainpen Uni
MITSUBISHI PENCIL VIETNAM CO., LTD.
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
25/5 1027 TT phí vận chuyển lô 11211 1.01 28/5 1103 Chi phí VTTH xưởng 1531 3.14 31/5 1254
Chi phí gas dùng cho
nhà bếp PX Sainpen 1538 608.17 31/5 1258 TT phí điện tháng 5 11211 1,930.17 ….. ……….. …………. 31/5 1260 Kết chuyển 6277 631 6,875.20 Cộng số phát sinh 6,875.20 6,875.20 Số dư cuối kỳ
(From 01/05/2010 To 31/05/2010) Từ ngày 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010
Account : 627 - Cost of Factory overhead / TK 6273- Chi phí sản xuất chung xưởng Sainpen
Begining debit / Dư nợ ĐK : 0.00
Devision: Sainpen / Xưởng Sainpen
Begining credit / Dư có CK: 0.00 Unit: USD / Đơn vị: Đô la Mỹ
Date
/Ngày Description / Diễn giải
Acc. Ref
/
TK đối ứng
Incurring/ Phát sinh Particular Khoản mục /
Debit / Nợ Credit / Có 52,560.6 2 52,560.62
05/5/2010 Chi phí NVL xuất dùng cho quản lý xưởng Sainpen 152 22485.96 0 SP
05/05/2010 Thanh toán tiền điện 11211 14930.17 0 Electric
07/05/2010 Trích khấu hao TSCĐHH 2141 648.23 0 Depreciations
07/05/2010 Chi phí quản lý phân xưởng 242 570.03 0 Management fee
08/05/2010 Chi phí bảo hiểm cháy nổ cho xưởng 242 279.56 0 Insurance - Fire & Burglary 09/05/2010
Chi phí xuất dùng CCDC cho xưởng
Sainpen 1532 88.32 0 Stationery
09/05/2010 Chi phí VTTH cho xưởng Sainpen 1531 3.14 0 Consumable goods 09/05/2010
Phí CCDC phân bổ cho xưởng
Sainpen 242 7895.4 0 Tool & supplies
11/05/2010 Phí gas dùng cho nhà bếp phân bổ xưởng Sainpen 1538 608.1658 0 Lunch meal 11/05/2010 Chi phí vận chuyển lô hàng nhập 331 1.01 0 Freight & packing
12/05/2010 Chi phí lương CNTT 334 1.26 0 Salary
13/05/2010 Khoản trích theo lương 3383 210.08 0 Social insurrance
… … … … … … 31/05/2010 Kết chuyển TK 6271 sang 631 631 - 4,581.20 31/05/2010 Kết chuyển TK 6272 sang 631 631 - 22,485.96 31/05/2010 Kết chuyển TK 6273 sang 631 631 - 7,856.25 31/05/2010 Kết chuyển TK 6274 sang 631 631 - 9,508.81 31/05/2010 Kết chuyển TK 6277 sang 631 631 - 6,875. 20 31/05/2010 Kết chuyển TK 6278 sang 631 631 - 1,253.20 Date: May 31st 2010
Cuối tháng sau khi khóa sổ chuyển sang tháng sau, máy tính cập nhật toàn bộ chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng trên Sổ cái TK 627.
Biểu số 2.15: Sổ cái tài khoản Chi phí sản xuất chung
General Ledger / Sổ cái
(From 01/05/2010 To 31/05/2010) / Từ ngày 01/05/2010 đến ngày 31/05/2010
Account : 627 - Cost of Factory overhead / TK 627- Chi phí sản xuất chung
Begining debit / Dư nợ ĐK : 0.00
Begining credit /Dư có ĐK: 0.00 Unit: USD / Đơn vị: Đô la Mỹ
Date /
Ngày Description /Diễn giải RefAcc. /
TK đối ứng
Incurring/Phát sinh Particular Khoản mục /
Debit / Nợ Credit /Có
135,604.90 135,604.90
31/05/2010 Mua vật liệu cho máy ép bùn 331 2,600.00 - Machinary 31/05/2010
TT phí lắp đặt đầu mối thông mạch điện