Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty bao gồm: Lương và tiền ăn trưa của nhân viên quản lý; Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý; Vật liệu, đồ dùng văn phòng; Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý; Thuế, phí, lệ phí; Chi phí xăng xe, cầu đường, công tác phí; Dịch vụ mua ngoài: điện sáng, điện thoại, nước sinh hoạt; Chi phí hội họp, tiếp khách, quảng cáo; Chi phí bằng tiền khác.
Đối với các khoản chi phí phát sinh theo tháng như chi phí về lương, tiền ăn của nhân viên quản lý, chi phí điện sáng, điện thoại, nước sinh hoạt, chi phí khấu hao TSCĐ, … sẽ được hạch toán ngay vào tháng phát sinh.
Đối với các khoản chi phí lớn liên quan đến nhiều kỳ kế toán (như thuế môn bài, thuế đất, chi phí sửa chữa TSCĐ, …) thì sẽ tiến hành phân bổ.
-Với tiền lương và trích BHXH của cán bộ công nhân viên được phản ánh trong sổ chi tiết và được căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Trong tháng 03/2010 sổ tiền BHXH tính trên lương cơ bản phát sinh là 13.500.000đ. Các khoản phải trả, phải nộp khác được tính như trong chế độ BHYT tính trên tổng số lương 1.800.000đ. KPCĐ tính trên mức lương cơ bản : 1.800.000đ
- Chi phí về thuế, lệ phí chuyển tiền qua ngân hàng ...được hạch toán khi có các phát sinh.Trong tháng 03/2010 căn cứ vào các hóa đơn thu phí, các biên lai thu thuế, cập nhập vào máy tính ra số tiền phát sinh.Tiền phí ngân hàng( phí mở LC chuyển tiền ký quỹ...)2.512.360đ
- Chi phí dịch vụ mua ngoài : tiền thanh toán điện nước, điện thoại, thanh toán tiền mua hóa đơn chứng từ.... chủ yếu được thanh toán qua ngân hàng và bằng tiền mặt. Các chứng từ gốc làm căn cứ để ghi chi phí này là các giấy báo nợ của ngân hàng ,các hóa đơn bên cung cấp dịch vụ gửi tiền hoăc các phiếu chi thanh toán : Theo số liệu tháng 03/2010 số tiền phát sinh là 3.920.000
- Chi phí văn phòng và các chi phí khác : Là các khoản chi phí liên quan đến bộ máy quản lý như chi phí về văn phòng phẩm, chi phí về phụ cấp lưu động đi đường, chi phí tiếp khách hội nghị ....căn cứ để ghi sổ các chi phí này các hóa đơn do bên cung cấp lập, các phiếu chi. Trong tháng 03/2010 chi phí văn phòng của công ty là 5.167.650đ. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh kế toán cập nhập vào sổ chi tiết TK
Biể m ẫu sơ 1
0
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGH
P Tháng 03/2
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Cú
47 26/03 Tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ 111 17.100.000
14 6/03 Chi lương cho bộ phận văn phòng 111 90.000.000
21 10/03 Phí ngân hàng 111 2.512.360
28 15/03 Chi tiền điện, điện thoại 111 2.632.150
30 16/03 Chi tiền nước 111 5.350.120
18/03 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 3.920.000
35 27/03 Khấu hao TSCĐ 111 1.622.340
25 28/03 Kinh phí nộp tổng công ty 112 1.500.000
40 20/03 Chi phí văn phòng 111 5.167.650
Cộng phát sinh 129.804.620
* Nhậ k ý chứng từ số 8( NK
)
Nhật ký chứng từ số 8 dựng để phản ánh số phát sinh bên có của TK 156,131,511,632,641,642,91
.
Căn cứ vào bảng kê số 11 bảng kê số 8,sổ chi tiết doanh thu bán hàng, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghi
, Nhật ký chứng từ gồm 2 phần
Phần cột dọc: Phản ánh phần ghi có của các TK nà
Các hàng ngang phản ánh số phát sinh bên Nợ của TK liên quan với các tài khoản ghi có ở cột dọ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu số 1.1 NHẬT KÝ CHƯNG TỪ SỐ 8 Ghi có các TK 156,511,632,641,642,911…. SH TK ghi Nợ TK ghi có TK ghi nợ 156 131 511 632 641 642 911 Cộng 111 Tiền mặt 75.000.00 0 75.000.000
112 Tiền gửi ngân hàng
40.250.0
00 40.250.000
131
Phải Thu của khách
hàng 3.319.100.400 3.319.100.400 511 Doanh thu bán hàng 3.319.100.40 0 3.319.100.400 632 Giá vốn hàng bán 2.953.659.33 7 2.953.659.33 7 911 Kết quả kinh doanh
2.953.659.3 37 170.242.0 00 129.804.6 20 3.253.705.957 Cộng 2.953.659.33 7 115.250. 000 3.319.100.40 0 2.953.659.337 170.242.0 00 129.804.6 20 3.319.100.400 12.960.816.0 94
SỔ CÁ TK 511: Doanh thu Bán h n Năm 201 Ghi có các TK ghi nợ các TK 511 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng Ghi Có TK 911 Tổng số phát sinh Nợ Tổng sơ phát sinh Có ... ... ... ... ... ... 3.319.100.400 3.319.100.400 3.319.100.400 ... ... ... Số dư cuối kỳ Nợ SỔ CÁ TK 632: Giá vốn hàng bá Năm 201 Ghi Có các TK đối ứng Ghi Nợ TK 632 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng TK 156 ... ... 2.953.659.337 ... 49
Cộng phát sinh Nợ ... ... 2.953.659.337 ... Cộng Phát sinh Có ... ... 2.953.659.337 ... Số dư cuối kỳ Nợ SỔ CÁ TK 641: Chi phí bán hàn ăm 201 Ghi Có các TK đối ứng Ghi Nợ TK 641 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng TK 111 ... ... 170.242.000 ... Cộng phát sinh Nợ ... ... 170.242.000 ... Cộng Phát sinh Có ... ... 170.242.000 ... Số dư cuối kỳ Nợ SỔ CÁ
TK 642: Chi Phí quản lý doanh nghiệ Năm 201
Ghi Có các TK đối ứng
Ghi Nợ TK 642 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng
TK 111 ... ... 129.804.620 ...
TK 112
Cộng phát sinh Nợ ... ... 129.804.620 ... Cộng Phát sinh Có ... ... 129.804.620 ... Số dư cuối kỳ Nợ
Có
25 Kế toá x ác định kết quả tiêu
ụ
Lợi nhuận là sự quan tâm hàng đầu và là chỉ tiêu quan trọng nhất trong toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doan
Việc xác định kết quả bán hàng của Công ty được thực hiện vào cuối quý. Kế toán tổng hợp căn cứ vào số liệu trên các sổ tổng hợp tài khoản, nhật ký chứng từ, bảng kê để lập phiếu kế toán xác định kết quả kinh doanh của qu
.
Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả bán hàng. Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như TK 511, 632, 641,
2, 421…
Kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả hoạt động bán hàng. Phần chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của TK 911 sẽ được kết chuyển vào TK 421 “Lợi nhuận chưa ph
phối”.
Công thức xác định kết quả hoạt động
hàng:
Tại công ty, kế toán xác định kết quả bán hàng thực hiện theo từng quý vào cuối quý và thực hiện các bút toán k
chuyển. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối quý sau khi đã vào hết sổ sách, căn cứ vào nhật ký chứng từ và vào sổ cái TK 511, TK 632, TK 41, TK 64 2 kế toán tiến hành lập nhật ký chứng từ số 8 và xác định kết quả kinh doanh của tháng đó và vào sổ cái TK 911, lập báo cá
tài chính.
Cụ thể trong T03 năm 2010 tại công ty có các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh được tiến ha
như sa
SỔ CÁITK 911: Kết quả kinh doanh thán Ghi Nợ TK 911
Ghi Có các TK Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Cộng
421 ... ... 65.394.443 ... 511 ... ... 3.319.100.400
632 ... ... 2.953.659.337 ...
Chuyên Đề Thực Tập Chuyên Ngành Phạm Thị Thu Hà KT 39
Kết quả hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 52
641 ... ... 170.242.000 ... 642 ... ... 129.804.620 ... 2010
Cuối mỗi tháng kế toán phải báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh để biết được kết quả thực l
Biểu s.13 ¸ BÁO CÁO HỈ TI ÊU TÀI
HÍNH Tháng 3 Nă
STT Chỉ tiêu Mã Số Tháng 03/2010
1 Tổng doanh thu
10 3.319.100.400
2 Giá vốn hàng bán 11 2.953.659.337
3 Lãi gộp 20 365.441.063
4 Chi Phí bán hàng 21 170.242.000
5 Chi Phí quản lý Doanh nghiệp 22 129.804.620
6 Lợi Tức thuần từ hoạt động kinh
doanh 30 65.394.443
PHẦN II
ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ NUÔI TRỒNG THỦY SẢN
HẠ LONG CHI NHÁNH NAM H NỘI
3.1 . Đánh giá chung về thực trạng kế toán Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long Chi nhánh Nam Hà
ộ”1 . 1 Ưu
iểm
Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, không cồng kềnh, công tác kế toán được phân công phù hợp năng lực và trình độ của từng người phát huy được thế mạnh của mỗi cá nhân làm cho công việc kế toán được kết quả tốt, Đội ngũ kế toán tại công ty đủ trình độ năng lực và kinh nhiệm để thực hiện nghiệp vụ c (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
mình.
Với hình thức kế toán tập trung tại công ty như hiện nay đã đảm bảo được sự lãnh đạo thống nhất, kế toán phát huy được đầy đủ vai trò và chức năng của mình thuận tiện cho việc cơ giới hóa công tác k
toán .
Hệ thống sổ sách được công ty xây dựng vừa tiện lợi cho công tác hạch toán nội bộ đảm bảo cho các cấp lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình hoạt động kinh doanh của tầng phòng ban, tầng bộ phận vừa thực hiện đúng chế đọ quy định của nhà nước . Hệ thống chứng từ được sử dụng đúng kiểu mẫu của Bộ tài chính ban hành từ phiếu thu, phiếu chi, đến hóa đơn,Việc quản ký luân chuyển hệ thống hóa đơn chứng từ được đảm bảo tiện lợi trong quá trinh sử dụng cũng như k
m tra.
Công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh được nhân viên kế toán theo dõi chặt chẽ và được báo cáo quyết toán tháng, quý một cách đầy đủ, các khoản chi phí phát sinh tồn đầu kỳ, tồ
ố kỳ . 3 .2. 2 N ợc điểm
Hiện nay phòng kế toán của công ty trang bị một máy tính, chương trình kế toán được xây dựng theo hình thức NKCT tuy giảm đáng kể khối lượng công việc ghi sổ kế toán so với hình thứckhác, cơ sở ch ứng từ để ghi sổ kế toán rõ ràng không bị trùng lặp công việc kiểm tra đối chiếu số lượng được dàn đều trong tháng nhưng kết cấu mẫu sổ phức tạp không thuận tiện cho cơ giới hó
công tác kế toán
Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tiêu thụ hàng hóa tại công ty chỉ thể hiện dưới dạng bảng kê, sổ chi tiế
mà chưa tổng hợp .
Việc tính toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý của công ty chỉ đến cuối tháng mới xác định mà tại công ty lại kinh doanh nhiều mặt hàng . Nên kế toán chỉ xác định chung cho tất cả các mặt hàng kinh doanh, do đó chưa tạo điều kiện để xác định kết quả bán tưng mặt hàng để biết được mặt hàng nào chi phí thấp, mặt hàng nào chi phí cao để từ đó có kế hoạch và định hướng phát triển việc i
tḥ sản phẩm .
3.1 .3 Phương hướng phát triển kin
oanh của công ty.
Trở thành nhà phân phối lốp ô tô nhập khẩu hàng đầu trong cả nước.Mở rộng thị trường tới các tỉnh trên cả nước. Trong những năm qua hoạt động kinh doanh của công ty đạt được một số thanh quả tương đối tốt đem lại lợi nhuận cho công ty tạo nên sự phát triển bền vững.Tuy nhiên vẫn tồn tại một số khó khăn trong kinh doanh và ảnh hưởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh của công ty,đặt ra công ty phải có một chiến lược kinh doanh phù hợp với thực tế
ị rường hiện nay.
3. 2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long
i nhánh Nam Hà Nội”
Xuất phát từ cơ sở lý luận trên, qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cp dịch vụ nuôi trồng thủy sản Hạ Long chi nhánh Hà Nội, em xin đề xuất một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả
nh doanh tại Công ty như sau:
* Tổ chức bộ máy kế toán: tổ chức bộ máy kế toán của Công ty mang đặc điểm chung của tổ chức bộ máy kế toán của các doanh nghiệp Việt Nam là sự pha trộn giữa kế toán quản trị và kế toán tài chính trong đó chủ yếu là kế toán tài chính. Tổ chưacs bộ máy kế toán đã quy định rõ nhiệm vụ tổ chức và thực hiện kế toán chi tiết các đối tượng cần thiết cho ca
bộ phận kế toán liên quan. *
uân chuyển chứng từ kế toán: 57
Là một đơn vị có địa bàn hoạt động khá rộng, nên việc tập hợp chứng từ còn bị chậm trễ là điều kiện khó tránh khỏi. Từ đó làm khối lượng công việc dồn vào cuối kỳ gây ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo và kết quả ho
t động kinh doanh ở chi nhánh.
Để hạn chế nhược điểm luân chuyển chứng từ bị chậm trễ, công ty có thể ́p dụng một số biện pháp sau:
- Đôn đốc việc giao nộp chứng từ của kế toán theo quy định của kế toán công ty thì việc giao nộp chứng từ và lập bảng tổng hợp chi p0hisđược thực hiện vào cuối tháng . Với việc quy định nộp chứng từ kế toán hai tuần một lần sẽ giảm được khối lượng công tác kế toán chi phí giá thành vào cuối tháng và cuối kỳ kế toán từ đó hạn chế sai sót nhầm lẫn tron
việc kiểm tra thông tin chi phí.
- Áp dụng biện pháp khen thưởng, kỹ luật: có hình thức khen thưởng, kỷ luật cụ thể đối với các nhân viên đặc biệt là kế toán nhằm khuyế (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
khích việc lập chứng từ kha ọc....
* Công tác phân loại chi phí :
Tiết kiệm chi phí trong quá trình tiêu thụ sản phẩm như chi phí đi lại, chi phí vận chuyển bốc xếp nhưng vẫn đảm bảo được tiến độ giao hàng kịp thời cho khách. Đồng thời là giảm hao hụt trong quá trình vận chuyển hàng hóa, chi phí vận chuyển hàng hóa, tìm hiểu về giá cả thị trường, lập phương án tìm ra dịch vụ đảm bảo và tốt nhất. Đưa ra chế độ khen thưởng đối với những nhân viên có sáng kiến hay trong kinh doanh để
hôg ngừng tăng doanh thu bán ̀ng hơn.
3. 2.1 Giải pháp tăng doanh Thu.
* Về thị trường: Công ty phải tăng cường tìm hiểu thị trường, bám sát ,nắm bắt nhu cầu khách hàng về các sản phẩm của công ty.Công ty cần tổ chức công tác điều tra nghiên cứu thị trường cũng như các đối thủ cạnh tranh để từ đ
xây dựng kế hoacjn kinh doanh có hiệu quả.
Trong thời gian qua công tác thị trường chưa được coi trọng.Trong điều kiện kinh doanh như hiện
ay công ty không thể coi nhẹ công tác này
Để tổ chức tốt công tác này đòi hỏi đội ngũ cán bộ điều tra nghiên cứu thị trường , nắm vững nghiệp vụ kinh doanh tiếp thị ,thu
hập và xử lý thông tin chính xác kịp thờ. * Phát triển mạng lưới tiêu thụ sản phẩm .
Tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm sẽ đảm bảo tính liên tục của quá trình lưu thông, góp phần mở rộng thị trường, làm tăng
y tín và khả năng cạnh tranh của công ty .
Mạng lưới bán hàng của công ty hiện nay vẫn chủ yếu ở hà nội và một số tỉnh lân cận.Ngoài ra còn một số tỉnh miền trung và trở thành đại lý ủy quyền sẽ được hưởng triết khấu bán h
g cũng như ưu tiên giá cả và
ng cấp sản phẩm .
*Quảng cáo xúc tiến bán hàng.
Quảng cáo là hình thức giới thiệu sản phẩm làm cho người tiêu dùng biết đến sản phẩm của công ty .Trong thời gian vừa qua công ty đã có những hình thức quảng cáo sản phẩm như Quảng cáo hình ảnh trên áo khuyến mại cho khách hàng,trên mũ làm biển hiệu cho các đại lý cấp 1……Ngoài ra công ty