Sổ nhật ký chung Chứng từTK
5.4 kế toán sửa chữa TSCĐ.
Để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ trong suốt quá trình sử dụng thì công ty cần phải sửa chữa, bảo dưỡng, thay thế TSCĐ. Để quản lý chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ cần phải có dự toán chi phí sửa chữa, cần ghi chép theo dõi chặt chẽ và kiểm tra thường xuyên tình hình chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa.
Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ.
Sửa chữa nhỏ thường xuyên xảy ra với những TSCĐ có giá trị nhỏ như bảo dưỡng, thay thế một số phụ tùng đối với phương tiện vận tải, sửa chữa máy vi tính, thiết bị văn phòng, sửa chữa nhà làm việc…, thường có chi phí phát sinh ít. Do đó toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nhỏ, thường xuyên ở công ty được tập hợp trực tiếp vào các tài khoản chi phí của bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
ví dụ: Ngày 12/12/2004, công ty đã tiến hành sửa chữa máy photocopy cho bộ phận phòng kế toán. Tổng chi phí sửa chữa là 350.000đ đã trả bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 642: 350.000 Có TK 111:350.000 SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ TK ghi nợ TK ghi có
Diễn giải Số tiền ghi nợ
Số tiền ghi có
PC170 12/12/04 642 111 Sửa chữa máy phôtocopy 350.000 350.000 Sửa chữa lớn TSCĐ HH.
Công việc sửa chữa TSCĐ ở công ty chủ yếu là thuê ngoài và Công ty không thực hịên trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Việc hạch toán quá trình sửa chữa lớn TSCĐ theo phương thức thuê ngoài được Công ty tiến hành như sau:
- Tập hợp chi phí sửa chữa thực tế phát sinh Nợ TK 241.3
Có TK 111
- Khi sửa chữa song, kết chuyển chi phí sửa chữa thực tế và chi phí trả trước Nợ TK 142
Có TK 241.3
ví dụ: Tháng 6 năm 2002 công ty thuê Công ty TNHH lắp máy Xuân Hoà-Thị xã Cao Bằng chữa xe ô tô xúc rác và đã hoàn thành trong tháng.Tổng giá trị thanh toán cho sửa chữa là: 25.700.000đ
trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản nghiệm thu. Hợp đồng sửa chữa, kế toán tiến hành hạch toán như sau:
CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊCAO BẰNG CAO BẰNG
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆTNAM NAM
ĐỘC LẬP- TỰ DO- HẠNH PHÚC