Sổ nhật ký chung Chứng từTK
5.3 kế toán khấu hao TSCĐ HH
Với bất kỳ doanh nghiệp nào, nhân tố cơ bản thay đổi hiện trạng tài sản cố định là sự hao mòn. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ không ngừng giảm đi giá trị sử dụng mà còn giảm đi về mặt giá trị. Vì vậy kế toán TSCĐ phải trích khấu hao. Khấu hao là một biện pháp nhằm khôi phục dần dần toàn bộ hoặc từng phần giá trị của tài sản.
Căn cứ để kế toán tiến hành công tác hạch toán khấu hao TSCĐ là chế độ quản lý “khấu hao TSCĐ” ban hành kèm theo quyết định số 166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/1999 của Bộ trưởng bộ tài chính. Phương pháp khấu hao TSCĐ mà công ty áp dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Việc trích khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng tức là nguyên giá TSCĐ tăng hoặc giảm trong tháng này thì tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu hao.
Đối với những tài sản cố định chưa khấu hao hết đã hư hỏng thì giá trị còn lại phải thu hồi một lần. đối với những TSCĐ đã khấu hao hết mà vẫn sử dụng được thì không trích khấu hao nữa.
Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ trung bình năm thời gian sử dụng
Mức khấu hao = Mức khấu hao trung bình trung bình tháng 12
ví dụ: Năm 2003 tổng khấu hao cơ bản phải trích của toàn công ty là 3.608.369.740 VNĐ. Trong đó mức khấu hao phương tiện vận tải là:271.982.857
VNĐ, cho máy móc thiết bị là: 729.407.000, cho thiết bị văn phòng là:10.889.883 VNĐ, trụ sở làm việc: 150.095.000 VNĐ, kế toán hạch toán TSCĐ như sau:
Nợ TK 627: 3.579.479.857 Nợ TK 642: 10.889.883
Có TK 214: 3.608.369.740
Các bút toán trên được phản ánh trên các sổ sau, đồng thời kế toán ghi bút toán sau: Nợ Tk 009: 3.608.369.740 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ TK ghi nợ TK ghi có Diễn giải
Số tiền ghi nợ Số tiền ghi có SH NT BPB 25/12 627 642 214 trích khấu hao TSCĐ 3.579.479.857 10.889.883 3.608.369. 740
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 214 Chứng từ Diễn giải Tài
khoản đối ứng
Số tiền ghi nợ Số tiền ghi có
BPB 25/12 trích khấu hao 627 642 3.579.479.85 7 10.889.883 3.608.369.740
CÔNG TY MÔI TRƯỜNG ĐÔ THỊCAO BẰNG CAO BẰNG
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Năm 2003 Số tứ tự Tài sản khấu hao Tên tài sản khấu hao Tài khoả n chi phí
Tên tài khoản chi phí Giá trị phân bổ 1 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
627 Chi khấu hao: Phương tiện vận tải
271.982.857
2 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
627 Chi khấu hao: máy móc thiết bị
729.402.000
3 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
627 Chi quản lý: thiết bị văn phòng
10.889.883
4 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
627 Chi quản lý: khấu hao nhà làm việc
150.095.000
Tổng cộng: 3.608.369 .740
(Ký họ tên) (Ký họ tên)