phẩm tại Công ty xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Thành phẩm được đề cập đến trong bài là khăn giấy ướt One’care. Đây là mặt hàng phổ biến trong sinh hoạt hàng ngày của người dân.
Kỳ kế toán được chọn là: tháng 01 năm 2014.
2.2.1 Tổ chức chứng từ kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty xuất nhập khẩu bán hàng Việt bán hàng Việt
Bán buôn trực tiếp qua kho
Khi khách hàng có nhu cầu mua thành phẩm hoặc trên cơ sở hợp đồng kinh tế, bộ phận bán hàng lập phiếu đặt mua thành phẩm, sau đó sẽ được chuyển đến kế toán thành phẩm để lập phiếu xuất kho làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất kho và phiếu đặt hành phẩm chuyển đến kế toán thanh toán để xuất hóa đơn GTGT và làm thủ tục thanh toán.
Hóa đơn GTGT gồm có 03 liên: Liên 1: Lưu lại cuống (màu đen) Liên 2: Giao cho khách hàng (màu đỏ)
Liên 3: làm căn cứ để ghi sổ sách kế toán (màu xanh)
Chứng từ thanh toán: Hóa đơn GTGT , phiếu đặt mua thành phẩm
Các chứng từ sẽ được lưu lại tại bộ phận kế toán để hạch toán chi tiết quá trình bán hàng.
Ví dụ: Ngày 03/01, công ty xuất kho thành phẩm bán trực tiếp 1500 hộp khăn giấy lụa One’ Care và 1000 hộp khăn giấy ướt One’ Care cho cho công ty Anh Minh, đơn giá lần lượt là: 20.000 VNĐ, 23.500 VNĐ, thuế GTGT 10%. Công ty Anh Minh đã thanh toán hết tiền hàng bằng chuyển khoản.
26
Biểu số 2.1. Phiếu đặt hàng
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP TỰ DO HẠNH PHÚC
***
PHIẾU ĐẶT HÀNG Số 05/2014 Tên công ty (Bên đặt hàng): Công ty Anh Minh
Địa chỉ: 51 D Đinh Bộ Lĩnh, phường 26, quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 03 7521 6524 Người đặt hàng: Trần Thu Hà Nội dung đặt hàng:
STT Tên thành phẩm Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá (chưa VAT)
Thành tiền
1 A B 2 3 4
01 Khăn giấy ướt One’ Care Hộp 1000 23.500 23.500.000
02 Khăn giấy lụa One’ Care Hộp 1500 20.000 30.000.000
Tổng 2500 53.500.000
Tất cả các thành phẩm đều mới 100% Thời gian giao hàng :03/01/2014 Phương thức thanh toán:
Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản Thanh toán sau khi nhận hàng tối đa 1 tháng
Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Bên đặt hàng
Biểu số 2.2. Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty XNK bán hàng Việt
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 03 tháng 01 năm 2014 Quyển số: 01 Số:10 Nợ: 632 Có: 155 Mẫu số 02 – VT QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính Họ tên người nhận hàng: Đoàn Thị Hằng
Địa chỉ (bộ phận): Công ty Anh Minh
Lý do xuất kho: Xuất bán trực tiếp cho công ty Anh Minh Xuất tại kho: Kho số 2
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (SP, HH) Mã số Đơn vị tính SỐ LƯỢNG
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
01 Khăn giấy ướt One’ Care KGU Hộp 1000 1000 17.500 17.500.000
02 Khăn giấy lụa One’ Care KGL Hộp 1500 1500 15.000 22.500.000
Cộng 40.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi triệu đồng chẵn
Xuất, ngày 03 tháng 01 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
28
Công ty tính giá hàng xuất kho theo phương pháp FIFO ( Nhập trước- xuất trước) Ví dụ: ( Xem sổ chi tiết trang 11)
Tình hình nhập xuất tồn thành phẩm khăn giấy ướt One’ Care trong tháng 01/2014 Giá trị hàng xuất kho ngày 03/01 là:
Giá trị hàng xuất = Số lượng x Đơn giá
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM
Tài khoản: 155
Từ 01/01/2014 đến 31/01/2014
Tên thành phẩm: Khăn giấy ướt One’ care Đơn vị tính: Hộp NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá
Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số
hiệu NT Lượng Tiền Lượng Tiền Lượng Tiền Số dư đầu kỳ 0 0 0
02/01 PNK01 Nhập thành phẩm khăn giấy ướt One’ care 154 17.500 5000 87.500.000 5000
03/01 PXK10 Xuất kho trực tiếp khăn giấy ướt One’
Care bán cho Công ty Anh Minh 632 17.500 1000 17.500.000
07/01 PXK15 Xuất kho khăn giấy ướt One’ Care gửi bán
đại lý Minh Phú 157 17.500 2000 35.000.000
22/01 PNK22 Nhập kho khăn giấy ướt One’ Care bị
Công ty Anh Minh trả lại 632 17.500 50 875.000
30
Biểu số 2.3. Sổ chi tiết thành phẩm Bảng 2.1. Bảng tổng hợp nhập xuất tồn
(Trích) BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN Vật tư, sản phẩm, hàng hóa
Tháng 01 năm 2014
STT Tên, quy cách vật tư, sản
phẩm, hàng hóa
Số tiền
Tồn ĐK Nhập TK Xuất TK Tồn CK
A B 1 2 3 4
1 Khăn giấy ướt One’ Care 0 88.375.000 52.500.000 35.875.000
2 Khăn giấy lụa One’ Care 0 105.000.000 52.500.000 52.500.000
3 Gel rửa tay 50.200.000 80.200.000 80.050.000 50.350.000
4 Sữa rửa mặt nghệ 50.400.000 80.670.000 80.642.000 50.428.000 5 Gel vệ sinh 30.506.000 50.647.000 60.540.000 20.613.000 …….. …………. ………… ………… ………… …………. Cộng 714.420.000 550.000.000 403.860.000 860.560.000 Người lập (ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014 Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Biểu số 2.4. Hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Lưu chứng từ Ngày 03 tháng 01 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
HV/2014 0100876
Đơn vị bán hàng: Công ty xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Địa chỉ: 25 Trần Hưng Đạo, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh Số tài khoản:
Điện thoại: 08 6271 9625 Mã số thuế: 0309869765 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Anh Minh
Địa chỉ: 51 D Đinh Bộ Lĩnh, phường 26, quận Bình Thạnh, TP Hồ Chí Minh Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Mã số thuế: 0375216524
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Khăn giấy ướt One’ Care Hộp 1000 23.500 23.500.000
02 Khăn giấy lụa One’ Care Hộp 1500 20.000 30.000.000
Cộng tiền hàng: 53.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.350.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 58.850.000
Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi tám triệu tám trăm năm mươi nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
32
Biểu số 2.5. Giấy báo Có của Ngân hàng
(Nguồn: Phòng kế toán)
Thành phẩm gửi bán đại lý:
NGÂN HÀNG NGOẠI THƯƠNG VIỆT NAM GIẤY BÁO CÓ
OPERATION CENTER Ngày 03/01/2014 Gio in: 15:40:20 PM
So chung tu So chuyen tien
NHNT TÂN PHÚ TK Ghi: No
Nguoi tra tien: CONG TY ANH MINH
So tai khoan Dia chi
Sở giao dịch TK Ghi: Co 001.1.03.09728
Nguoi huong: CT XUAT NHAP KHAU BAN HANG VIET
So tai khoan: 001.1.03.09728
So CMT
Dia chi : 25 Tran Hung Dao, Phuong Tan Thanh, Quan Tan Phu, Ho Chi Minh
So tien 58,850,000 VND
Noi dung: Cong ty Anh Minh thanh toan tien mua hang theo HĐ GTGT 0100876
Ma VAT Ngan hang Ma VAT khach hang
GIAO DICH VIEN LIEN 1 PHONG NGHIEP VU DA HACH TOAN
Thành phẩm gửi bán đại lý:
Căn cứ hợp đồng đại lý và yêu cầu từ bộ phận bán hàng, kế toán thành phẩm lập phiếu xuất kho để làm thủ tục xuất kho, chuyển thành phẩm đến đại lý. Hợp đồng đại lý sẽ được lưu lại một bản tại bộ phận kế toán để theo dõi và hạch toán chi tiết quá trình bán thành phẩm thông qua đại lý.
Khi nhận được thông báo đã bán hàng từ đại lý, kế toán thành phẩm gửi phiếu xuất kho đến kế toán thanh toán, kế toán thanh toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hợp đồng đại lý để làm thủ tục thanh toán.
Ví dụ: Ngày 07/01/2014 công ty giao hàng gửi bán đại lý cho công ty TNHH
Minh Phú tại thành phố Hồ Chí Minh 2000 hộp khăn giấy ướt và 2000 khăn giấy lụa. Hoa hồng đại lý là 8% tính trên giá đã có thuế GTGT (căn cứ theo hợp đồng đại lý số 10/HĐĐL), thuế GTGT hoa hồng đại lý 10%. Lô hàng trên có giá vốn lần lượt 17.500/hộp và 15.000/hộp. Giá bán cho đại lý lần lượt là 20.000/ hộp và 23.500/ hộp (chưa bao gồm 10% GTGT).
34
Biểu số 2.6. Hợp đồng đại lý gửi bán thành phẩm (Trích) HỢP ĐỒNG ĐẠI LÝ
Số: 10/HĐĐL
Hôm nay, ngày 07 tháng 01 năm 2014
Tại : Công ty cổ phần xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Chúng tôi gồm có:
BÊN GIAO HÀNG (BÊN A): Công ty xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Địa chỉ: : 25 Trần Hưng Đạo, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh. Điện thoại: 08 6271 9625
Mã số thuế: 03 098 69765 Do ông (bà): Trần Minh Ngọc
Chức vụ: Giám đốc kinh doanh làm đại diện.
BÊN ĐẠI LÝ BÁN HÀNG (BÊN B): Công ty TNHH Minh Phú
Địa chỉ: 326 Võ Văn Kiệt, phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.1573.4512
Mã số thuế: 03 078 65127 Do ông (bà): Nguyễn Minh Anh Chức vụ: Giám đốc làm đại diện.
Hai bên nhất trí cùng ký kết hợp đồng đại lý với nội dung và các điều khoản sau:
Điều 1: Điều khoản chung
Bên B nhận làm đại lý bao tiêu cho Bên A các sản phẩm khăn giấy mang nhãn hiệu ONE’ CARE do Bên A sản xuất và kinh doanh. Bên B tự trang bị cơ sở vật chất, địa điểm kinh doanh, kho bãi và hoàn toàn chịu trách nhiệm tất cả hàng hóa đã giao trong việc tồn trữ, trưng bày, vận chuyển. Bên B bảo đảm thực hiện đúng các biện pháp tồn trữ, giữ được phẩm chất hàng hóa như Bên A đã cung cấp, đến khi giao cho người tiêu thụ. Bên A không chấp nhận hoàn trả hàng hóa do bất kỳ lý do gì (ngoại trừ trường hợp có sai sót về sản phẩm).
Điều 2: Phương thức giao nhận
1. Bên A giao hàng đến cửa kho của Bên B hoặc tại địa điểm thuận tiện do Bên B chỉ
định. Bên B đặt hàng với số lượng, loại sản phẩm cụ thể.
2. Chi phí xếp dỡ từ xe vào kho của Bên B do Bên B chi trả
3. Số lượng hàng hóa thực tế Bên A cung cấp cho bên B có thể chênh lệch với đơn đặt hàng nếu Bên A xét thấy đơn đặt hàng đó không hợp lý. Khi đó hai bên phải có sự thỏa thuận về khối lượng, thời gian cung cấp.
Biểu số 2.7. Phiếu xuất kho
Đơn vị: Công ty XNK bán hàng Việt
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 01 năm 2014 Quyển số: 01 Số: 15 Nợ: 157 Có: 155 Mẫu số 02 - VT QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính Họ tên người nhận hàng: Dương Minh Tuấn
Địa chỉ (bộ phận): Công ty TNHH Minh Phú Lý do xuất kho: Xuất kho gửi bán đại lý Xuất tại kho: Kho số 02
STT Tên nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất vật tư (SP, HH) Mã số
Đơn vị tính
SỐ LƯỢNG
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
01 Khăn giấy ướt One’ Care KGU Hộp 2000 2000 17.500 35.000.000
02 Khăn giấy lụa One’ Care KGL Hộp 2000 2000 15.000 30.000.000
Cộng 65.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi lăm triệu đồng chẵn
Hà Nội, ngày 07 tháng 01 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên)
36
Ngày 25/01/2014, đại lý Minh Phú thông báo đã bán hết số hàng ngày 07/01/2014. Biểu số 2.8. Thông báo bán hàng đại lý
Công ty TNHH Minh Phú Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Địa chỉ: 326 Võ Văn Kiệt, Độc lâp - Tự do - Hạnh phúc phường Tân Thành, Quận Tân Phú * * *
TP Hồ Chí Minh
THÔNG BÁO BÁN HÀNG ĐẠI LÝ Tháng 01 nám 2014
Kính gửi : Phòng kinh doanh - Công ty xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Bộ phận bán hàng - Công ty xuất nhập khẩu bán hàng Việt Căn cứ theo hợp đồng giao đại lý 10/HĐĐL ngày 07/01/2014 Căn cứ theo số lượng hàng bán trong tháng 01/2014 như sau:
STT Tên thành phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá chưa
GTGT
01 Khăn giấy ướt One’care Hộp 2000 23.500
02 Khăn giấy lụa One’care Hộp 2000 20.000
Việc thanh toán sẽ tiến hành theo điều khoản đã ghi trong hợp đồng đại lý.
Ngày 25 tháng 01 năm 2014
Trường phòng kinh doanh
Kế toán thanh toán căn cứ “Thông báo bán hàng đại lý” trong tháng 01/2014 để xuất hóa đơn GTGTcho đại lý Minh Phú
Biểu số 2.9. Hóa đơn GTGT bán đại lý HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên3: Lưu hành nội bộ Ngày 25 tháng 01 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
HV/2014 0100985
Đơn vị bán hàng: Công ty xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Địa chỉ: 25 Trần Hưng Đạo, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, Thành Phố Hồ Chí Minh. Số tài khoản:
Điện thoại: 08 6271 9625
Mã số thuế: 03 098 69765
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Minh Phú
Địa chỉ: 326 Võ Văn Kiệt, phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 03 078 65127
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Khăn giấy ướt One’ care Hộp 2000 23.500 47.000.000
02 Khăn giấy lụa One’ care Hộp 2000 20.000 40.000.000
Cộng tiền hàng: 87.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8.700.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 95.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi lăm triệu bảy trăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
38
Kế toán tiền căn cứ để lập phiếu thu
Biểu số 2.10. Phiếu thu
Đơn vị: Công ty CP xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Địa chỉ: 25 Trần Hưng Đạo, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, Thành Phố Hồ Chí Minh. PHIẾU THU Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Quyển số: 01 Số: 22 Nợ: 1111 Có: 131 Mẫu số 01 - TT QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính
Họ tên người nộp tiền: Dương Minh Tuấn Địa chỉ: Bộ phận bán hàng
Lý do nộp: Thu tiền bán hàng đại lý từ công ty TNHH Minh Phú
Số tiền: 95.700.000 đồng (viết bằng chữ)
Chín mươi lăm triệu bảy trăm ngìn đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Chín mươi năm triệu bảy trăm nghìn đồng
Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nộp (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên)
Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): Số tiền quy đổi:
Hóa đơn hoa hồng từ đại lý Minh Phú:
Biểu số 2.11. Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 25 tháng 01 năm 2014
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
MP/2014 0100183
Đơn vị bán hàng: công ty TNHH Minh Phú
Địa chỉ: 326 Võ Văn Kiệt, phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh Số tài khoản:
Điện thoại: 08.1573.4512 Mã số thuế: 03 078 65127 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu bán hàng Việt
Địa chỉ: 25 Trần Hưng Đạo, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, TP Hồ Chí Minh. Số tài khoản: 08 6271 9625
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 03 098 69765
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
01 Hoa hồng đại lý 7.656.000
Cộng tiền hàng: 7.656.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 765.600
Tổng cộng tiền thanh toán: 8.421.600 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu bốn trăm hai mươi mốt nghìn sáu trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
40
Công ty lập phiếu chi trả chi phí hoa hồng cho đại lý Minh Phú Biểu số 2.12. Phiếu chi
Đơn vị: Công ty XNK bán hàng Việt Địa chỉ: 25 Trần Hưng Đạo, Phường Tân Thành, Quận Tân Phú, Thành Phố Hồ Chí Minh. PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 01 năm 2014 Quyển số: 01 Số: 20 Nợ: 641 133 Có: 111 Mẫu số 01 - TT QĐ số 15-TC/QĐ/CĐKT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Duy Thành Địa chỉ: Công ty TNHH Minh Phú
Lý do chi: Chi tiền hoa hồng cho đại lý Minh Phú
Số tiền: 8.421.600 đồng (viết bằng chữ)
Bảy triệu sáu trăm năm mươi sáu nghìn đồng
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hợp đồng đại lý số 10/HĐĐL
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ)
Tám triệu bốn trăm hai mươi mốt nghìn sáu trăm đồng