a. Thực trạng hệ thống thuế.
Việt Nam đã bắt đầu áp dụng hệ thống thuế từ cuối những năm 80 mở đầu bằng luật thuế xuất nhập khẩu (ban hành ngày 11/1/1988). Năm 1990 luật thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế lợi tức có hiệu lực. Tiếp đó hệ thống này được hoàn chỉnh hơn trong quá trình chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, nguồn thu từ ngân sách tăng lên tạo điều kiện xây dựng cơ sở vật chất, hỗ trợ đào tạo nguồn nhân lực. Để khắc phục tình trạng hội chi ngân sách chính phủ đã xây dựng và hoàn thiện hệ thống thuế. Từ 1/1/99 thuế GTGT đã thay thế cho thuế doanh thu và thuế thu nhập doanh nghiệp thay thế cho thuế lợi tức. Xem thuế thu nhập của Việt Nam trong giai đoạn
này sẽ thấy thuế gián thu cap so với thuế trực thu. Theo số liệu năm 1998 ước tính thuế gián thu chiếm 53,3%. Thuế xuất nhập khẩu đặc biệt cao chiếm 26,9%. Chính điều này sẽ làm cho nguồn thu ngân sách dễ bị tổn thương khi có biến động trên thị trường thế giới. Trong khi đó những nguồn thu tương đối ổn định là thuế thu nhập cá nhân thì lại đóng vai trò rất nhỏ trong tổng thu ngân sách.
b. Đánh giá hệ thống thuế và những tác động của chúng tới doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Qua thực trạng của hệ thống thuế của nước ta em xin đưa ra những đặc điểm cơ bản của hệ thóng thuế nước ta như sau:
+ Dựa chủ yếu vào thuế gián thu
+ Tiếp tục dựa chủ yếu vào nguồn đóng góp của các doanh nghiệp Nhà nước.
+ Hệ thống thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp phức tạp.
+ Việc áp dụng tuỳ tiện trong hệ thống thuế dẫn đến thoả thuận trong việc xác định mức thuế.
+ Thuế suất còn khác biệt giữa các ngành làm méo mó bức tranh cạnh tranh trên thị trường.
- Những tác động của chúng tới doanh nghiệp nhỏ và vừa
+ Có thể khẳng định rằng hệ thống thuế ở nước ta hay thay đổi. Do vậy gây ra khó khăn cho cả người thu thuế và người đóng thuế. Việc thường xuyên thay đổi mức thuế dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc sản xuất kinh doanh đặc biệt là gây khó khăn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa. Có những trường hợp nhiều doanh nghiệp sau khi đã đi vào sản xuất với mức thuế ổn định nhưng sau khi mức thuế thay đổi thì họ phải đóng cửa vì với mức thuế đó thì họ làm ăn không có hiệu quả. Với tình trạng hệ thống thường xuyên thay đổi đã dẫn đến môi
trường kinh doanh của nước ta thường xuyên thay đổi và gây khó khăn cho khu vực kinh tế tư nhân.
+ Qua thực tế cho thấy thuế suất hợp lý thì thu được thuế cho ngân sách ngược lại thuế suất quá cao thì người dân sẽ tìm cách để tránh thuế. Kết quả là Nhà nước thất thu, doanh nghiệp chịu thiệt và người được lợi là những cán bộ thuế mất phẩm chất.
Riêng về thuế GTGT được ban hành năm 1997 và thi hành từ ngày 1/1/99 thay thế cho thuế doanh thu là thuế đánh vào người tiêu dùng, tránh được tình trạng “thuế chồng thuế” bằng cách khấu trừ số thuế đã nộp, người tiêu dùng phải chịu thuế sẽ chỉ phải trả thuế cho phần giá trị gia tăng, ở mỗi giai đoạn sản xuất, không phải chịu thuế doanh thu chồng chéo tuy vậy thuế GTGT còn tới 4 loại thuế suất 0%, 5%, 10%, 20% và nhiều trường hợp được miễn trừ cho nên việc thu thuế GTGT vẫn gây ra nhiều khó khăn. nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa cho rằng mức thuế còn cao chia ra làm 4 loại là quá phức tạp, chỉ nên thống nhất ở 1 loại thuế suất. Thuế thu nhập doanh nghiệp cũng vậy có tới 4 mức là 15%, 20%, 25% và 32%, thuế tiêu thụ đặc biệt có tới 17 mức từ 15 - 100% và 7 mức cho thuế chuyển quyền sử dụng đất từ 0 - 50%. Nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa cho rằng mức thuế suất (thu nhập doanh nghiệp) là cao hơn nữa lại có thuế thu nhập bổ sung (đối với các cơ sở kinh doanh được coi là có địa điểm kinh doanh thuận lợi, ngành nghề kinh doanh ít bị cạnh tranh lại thu nhập cao) là một thứ thuế bất hợp lý, triệt tiêu động lực kinh doanh.
Một loại thuế khác cũng được doanh nhân trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa đặc biệt quan tâm đó là thuế thu nhập cá nhân đối với người có thu nhập cao. Thuế này đã nhiều lần sửa đổi từ 1/7/2001 đã áp dụng kiểu thuế mới. Khởi điểm chịu thuế được nâng từ 2 triệu đồng lên 3 triệu đồng và hạ mức thuế suất cao nhất xuống 50%, trước đây là 60%. Tuy vậy các doanh nhân trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa vẫn cho rằng mức này không động viên được những người có trình độ
chuyên môn kỹ thuật cao. Hơn nữa điều không hợp lý là thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao ở nước ta đánh đơn thuần vào thu nhập, không tính đến gia cảnh như ở các nước khác. Như vậy ở Việt Nam có quá nhiều mức thuế suất và không hợp lý nên chưa thực sự khuyến khích các doanh nghiệp nhỏ và vừa phát triển.
+ Chính sách thuế chưa khuyến khích việc đổi mới công nghệ cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong khi các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được miễn thuế đầu tư nhập khẩu máy móc thiết bị thì các doanh nghiệp nhỏ và vừa vốn đã ít nhưng vẫn phải nộp thuế nhập khẩu trang thiết bị cho việc đổi mới công nghệ. Bên cạnh đó thuế thu nhập quá cao so với các nước trong khu vực cũng làm nản lòng các doanh nghiệp nhỏ và vừa đầu tư cho việc đổi mới công nghệ. Điều này đã gây khó khăn cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa có lợi thế cạnh tranh trên thị trường.
+ Việc hoàn thuế giá trị gia tăng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa còn quá kéo dài dẫn đến gây khó khăn về vốn cho doanh nghiệp.