d. Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
BẢNG 2.1: TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬA CHỮA
Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Tập hợp chi phí 241 4.600.000 C487 24/12 Công cụ, dụng cụ 152 905.800 C490 24/12 Tạm ứng 141 800.000 C560 25/12 Chi bằng tiền khác 111 2.894.200
Nghiệp vụ xảy ra vào ngày 24 tháng 12 năm 2014, sau khi nhận được Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật của dây chuyền gạch Tuynel công suất 10-15tr vôn/ năm
do phòng kỹ thuật chuyển lên Giám đốc xin cấp kinh phí sửa chữa và được sự đồng ý, máy đã chuyển đi sửa chữa căn cứ vào phiếu chi tiền, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 2413: 4.600.000 Nợ TK 133: 460.000 Có TK 111: 5.060.000
Khi công việc hoàn thành, căn cứ vào Biên bản giao nhận dây chuyền gạch Tuynel chứng minh việc sửa chữa hoàn thành kế toán ghi:
Nợ TK 627: 5.060.000 Có TK 241: 5.060.000
2.2.2.4 Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết
Với phương pháp hạch toán theo hình thức Nhật ký chung kế toán dựa vào các chứng từ có liên quan để vào sổ theo trình tự ghi sổ như đã nêu ở chương I.
Khi có bất kỳ một sự biến đọng tăng, giảm về TSCĐ kế toán chi tiết TSCĐ căn cứ vào các chứng từ có liên quan như: Hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền, phiếu thu tiền, Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ,... Để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ TSCĐ phát sinh. Số liệu trên sổ cho ta biết các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài sản và nó là căn cứ để lập Báo cáo vào cuối năm. Từ các nghiệp vụ phát sinh kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TSCĐ ( Phụ lục 08)
Sau đó kế toán tổng hợp số liệu vào cuối các quý để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ. Bảng tổng hợp này được dùng để ghi chép tình hình tăng giảm TSCĐ tại nơi sử dụng nhằm quản lý TSCĐ đã cấp cho từng bộ phận sử dụng và làm căn cứ để kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ cái tài khoản 211. Kế toán chi tiết thì theo dõi bảng tổng hợp sự tăng, giảm TSCĐ ( Phụ lục 08)
Công ty lựa chọn hình thức Nhật ký chung vì vậy khi mua TSCĐ về sử dụng cho mục đích kinh doanh hoặc thanh lý hay nhượng bán bất kỳ một TSCĐ nào thì kế toán tổng hợp TSCĐ đều phải theo dõi trên sổ cái TK 211. Sổ cái TK 211 dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh kế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán được quy định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho từng doanh nghiệp. Cuối tháng kế toán tiến hành cộng số phát sinh( Phụ lục 07)
Với trường hợp sửa chữa TSC Đ kế toán theo dõi tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa TSCĐ được theo dõi trên Bảng tổng hợp chi phí sửa chữa và
số liệu tổng hợp trên bảng này dùng để vào sổ cái TK 241trong tháng đó làm căn cứ lập Bảng cân đối phát sinh và Báo cáo tài chính ( Phụ lục 11)