d. Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ
2.2.2 Thực trạng kế toán TSCĐHH tại công ty
2.2.2.1 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mua sắm TSCĐ - Hóa đơn GTGT thanh lý TSCĐHH - Biên bản bàn giao TSCĐHH
- Thẻ tài sản cố định hữu hình
- Phiếu thu , phiếu chi, giấy báo nợ, báo có - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Biên bản thanh lý tài sản cố định hữu hình, biên bản đánh giá tình trạng kỹ thuật của máy
- Hợp đồng mua bán tài sản cố định hữu hình, hợp đồng sửa chữa tài sản cố định 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng và mã hóa chi tiết
Để phản ánh tình hình thay đổi của TSCĐ trong doanh nghiệp công ty đã sử dụng tài khoản 211.
Theo chế độ kế toán Việt Nam quy định tài khoản 211 dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo nguyên giá và kết cấu của TK 211 mà công ty sử dụng phù hợp với kết cấu do Bộ tài chính ban hành.
Tài khoản 211 của công ty được chia thành những tài khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc: Phản ánh giá trị các công trình XDCB như nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào...
- Tài khoản 2112 - Máy móc thiết bị: Phản ánh giá trị các loại máy móc, thiết bị dùng trong sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm những máy móc chuyên
- Tài khoản 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn: Phản ánh giá trị các loại phương tiện vận tải, gồm phương tiện vận tải đường bộ, thuỷ, sông, đường ống.
- Tài khoản 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý: Phản ánh giá trị các loại thiết bị, dụng cụ sử dụng trong quản lý, kinh doanh, quản lý hành chính (Máy vi tính, quạt trần, quạt bàn, bàn ghế, thiết bị, dụng cụ đo lường)
Ngoài ra, công ty còn sử dụng các tài khoản sau: - Tài khoản 2141 – Khấu hao tài sản cố định hữu hình - Tài khoản 2413 – Sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình
- Một số TK thanh toán có liên quan như : TK 111, 112, 131, 331... TK chi phí như : TK 627, 641, 642...
2.2.2.3 Kế toán TSCĐ hữu hình tại công ty TNHH XD và TM Tành Vân
* Kế toán các trường hợp tăng TSCĐHH tại công ty
- Tài sản cố định tăng do mua sắm
Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Tành Vân chuyên sản xuất và cung cấp gạch Tuylen cho khách hàng theo các đơn đặt hàng nên TSCĐ tăng chủ yếu là do mua sắm các phương tiện vận tải như: xe nâng, xe xúc, xe tải...
Trong năm 2014 để phục vụ cho việc sản xuất gạch Tuylen được hiệu quả hơn, công ty đã mua 01 chiếc xe nâng đã qua sử dụng Nhật Bản KOMATSU FD15W-16- M153A-618881 và 01 xe xúc lật loại nhỏ TOYOTA 4SD10-4SD10-10192, ĐC Diesel. TSCĐ được mua bằng nguồn vốn kinh doanh của Công ty.
Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT do bên bán lập và biên bản giao nhận TSCĐ để tiến hành ghi chép:
Nợ TK 211: 304.545.454,54 Nợ TK 133: 30.454.545,46
Có TK 112: 335.000.000
Phụ lục 2b
Trên cơ sở các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ kế toán theo dõi Nợ TK 211. Để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tiết kiệm điện năng , công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Tành Vân đã mua và tiến hành lắp đặt tủ điện biến tần Yaskawa theo hợp đồng kinh tế số 012014 XDVTMTV, QS ngày 01 tháng 07 năm 2014. Căn cứ vào hóa đơn số 0000838, công ty đã mua 1 máy biến tần của công ty cổ phần QS Việt Nam:
Nợ TK 133: 14,200,000 Có TK 112: 156,200,000
Phụ lục 2a
Trên cơ sở các chứng từ có liên quan, sổ kế toán theo dõi Nợ TK 211 -Tài sản cố định tăng do Công ty tiến hành xây dựng
Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Tành Vân là chuyên cung cấp vật liệu xây dựng, cụ thể là sản xuất gạch Tuynel. Để phục vụ cho việc mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh công ty quyết định xây dựng thêm một phân xưởng nung do bộ phận xây dựng của công ty trực tiếp tiến hành. Ngày 15 tháng 12 năm 2014, bộ phận xây dựng bàn giao và đưa vào sử dụng phân xưởng nung. Giá quyết toán là 475,000,000 đồng, được đầu tư bằng quỹ phát triển. Thời gian sử dụng dự kiến là 15 năm.
Khi tiến hành xây dựng , kế toán tập hợp toàn bộ chi phí đã phát sinh trong qua trình xây dựng:
Nợ TK 241: 475,000,000\ Có TK 152: 75,000,000 Có TK 153: 150,000,000 Có TK 111: 250,000,000
Khi hoàn thành xây dựng, căn cứ vào biên bản bàn giao công trình xây dựng do bộ phận xây dựng tiến hành, kế toán ghi:
Nợ TK 211: 475,000,000 Có TK 241: 475,000,000
Kết chuyển nguồn vốn đầu tư xây dựng phân xưởng Nợ TK 441: 475,000,000
Có TK 411: 475,000,000
Phụ lục 5a, 5b
Trên cơ sở các chứng từ phát sinh, kế toán ghi sổ chi tiết TK 211 và các sổ kế toán có liên quan.
Ngay từ khi bắt đầu kinh doanh thì Công ty đã xây dựng cho mình một hệ thống các máy móc hiện đại và phù hợp với tiến bộ khoa học kỹ thuật tiên tiến. Vì vậy, hầu hết các TSCĐ giảm đều do đã khấu hoa hết nguyên giá.
Trong quá trình sử dụng các tài sản này không những khấu hao dần giá trị của nó vào sản phẩm mà nó còn chịu các tác động bên ngoài. Vì vậy máy móc dần dần bị hỏng hóc. Công ty tiến hành sửa chữa các tài sản đó tuy nghiên nếu như chi phí sửa chữa lớn hơn rất nhiều so với lợi ích thu về từ tài sản đó thì Công ty tiến hành các thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Nghiệp vụ xảy ra ngày 16/11/2014 dựa vào hóa đơn GTGT số 0000584 thanh lý 01máy xúc đào KOMATSU đã qua sử dụng xuất xứ Nhật Bản được sự đồng ý thanh lý của Giám đốc. Trên cơ sở phiếu thu và biên bản thanh lý phương tiện vận tải và toàn bộ các chứng từ có liên quan khác kế toán tiến hành ghi sổ như sau:
Xóa sổ TSCĐ trên sổ:
Nợ TK 211: 136.000.000 Nợ TK 811: 13.600.000
Có Tk 211: 149.600.000
Phụ lục 03
Căn cứ vào phiếu thu và hóa đơn GTGT phản ánh số thu về thanh lý kế toán ghi: Nợ TK 111: 19.800.000
Có TK 711: 18.000.000 Có TK 333: 1.800.000
Phụ lục 01
• Kế toán khấu hao TSCĐHH tại công ty
Dựa vào các thông số, số liệu TSCĐ hiện có tại Công ty kế toán tính toán mức khấu hao năm, dựa vào mức khấu hao năm để tính mức khấu hao quý, dựa vào mức khấu hao quý đeer tính mức khấu hao tháng,... Cuối tháng kế toán căn cứ vào phần trích khấu hao TSCĐ ở từng bộ phận có liên quan tính và khấu hao vào chi phí tính giá thành sản phẩm.
Vì tài sản cố định thường được sử dụng trong một thời gian dài vì vậy sự thay đổi của nó hầu như không đáng kể. Với cách tính khấu hao theo phương pháp tuyến tính thì Công ty tính và lập bảng phân bổ khấu hao theo từng tháng sử dụng TSCĐ