3.1.2.9. Về quyết toán thuế TNDN
Việc lập tờ khai quyết toán thuế TNDN của công ty là không chính xác. Khi chỉ tiêu [E], chỉ tiêu [E1] trong tờ khai quyết toán phải là: 650.000đ (do nghiệp vụ nộp thuế TNDN tạm tính quý 3 năm 2014) nhưng ở đây đã không được kế toán trưởng nhập (Biểu 2.40) dẫn đến sai số liệu trên tờ quyết toán thuế.
3.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện
Các số liệu liên quan đến thuế, tình hình nộp thuế có thể cho biết được thực trạng, tính minh bạch trong các báo cáo thuế ,quy mô và hiệu quả sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp từ đó xác định được vị thế của doanh nghiệp đối với các chủ đầu tư và đối tác kinh tế. Mặt khác, trong tình hình hội nhập kinh tế thế giới, Nhà nước đang có những thay đổi với chính sách vĩ mô như quy định, chế độ kế toán…
Từ những nguyên nhân đòi hỏi mang tính khách quan của nền kinh tế đặt ra, để đảm bảo tính đồng bộ, thống nhất phát huy đầy đủ vai trò cung cấp thông tin cho việc điều hành, quản lý sản xuất kinh doanh cần thiết phải thích ứng và hoàn thiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng.
3.3. Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện kế toán thuế
Việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán thuế nói riêng tại công ty phải tôn trọng đúng các chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước về chế độ kế toán cũng như kế toán thuế.
Những giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán thuế phải phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp. Từ thực tế của doanh nghiệp mình áp dụng một cách linh hoạt các chế độ, chính sách chung vào hoạt động của đơn vị. Phù hợp ở đây là phù hợp với trình độ, khả năng của đội ngũ cán bộ, vớ trang thiết bị phương tiện ghi chép, tính toán của Công ty. Có như vậy mới phát huy được thế mạnh của việc đổi mới.
Hoàn thiện công tác kế toán nói chung cũng cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm và có hiệu quả. Có khả thi thì mới thực hiện và các giải pháp hoàn thiện mới có ý nghĩa. Nhưng thực hiện được không phải bằng mọi
cách mà còn cần phải quan tâm đến việc tiết kiệm cả về thời gian, chi phí, công sức từ đó tạo hiệu quả trong công việc.
3.4. Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty TNHH SX&TM Liên Thịnh
3.4.1. Về tổ chức hạch toán ban đầu
Cần hoàn thiện hơn nữa về cơ cấu của phòng, cũng như chuyên môn hóa hơn nữa từng phần hành kế toán để giảm áp lực cho kế toán tổng hợp và kế toán trưởng…
Công ty cần một kế toán chuyên trách về thuế. Người này chịu trách nhiệm trong việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của hóa đơn, chứng từ. Việc kiểm tra này nhằm tránh hiện tượng không được khấu trừ thuế GTGT do kê khai không đúng kỳ của thuế TNDN do chi phí không hợp lệ, hay bị sai do thiếu kỹ năng chuyên môn. Trong điều kiện các sắc thuế luôn được sửa đổi để tránh các kẽ hở khi các hành vi gian lận ngày càng tinh vi hơn. Do đó, phòng kế toán đặc biệt là kế toán phụ trách phần hành thuế sẽ phối hợp với cơ quan thuế để phát hiện các hóa đơn giả, gian lận.
3.4.2. Về tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán
Để tiện cho việc theo dõi số thuế đầu vào được chi tiết và rõ ràng, kế toán nên phân loại chi tiết số thuế được khấu trừ:
TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ. TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định.
Từ đó mà việc theo dõi thuế GTGT đầu vào được rõ ràng và chi tiết là của hàng hóa, dịch vụ hay tài sản cố định bởi trong một số trường hợp không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của tài sản cố định hoặc chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
3.4.3. Về hệ thống sổ kế toán
Kế toán có thể mở sổ chi tiết cho tài khoản chi phí quản lý kinh doanh để xác định rõ ràng khoản chi cho bán hàng (TK 6421) và quản lý kinh doanh (TK 6422) trong kỳ.
Từ mỗi tài khoản đó kế toán có thể mở chi tiết hơn như: 64221, 64224, 64228 như đã thực hiện trong năm 2014. Điều này giúp kiểm soát chi phí và hiệu quả sử dụng chi phí cho mỗi bộ phận.