SX&TM LIÊN THỊNH
3.1. Đánh giá thực trạng kế toán thuế tại Công ty TNHH SX&TM Liên Thịnh
3.1.1. Ưu điểm
3.1.1.1. Về vộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, có sự phân phối chặt chẽ, được chỉ đạo từ trên xuống, công việc được thực hiện thường xuyên, liên tục, báo cáo được lập nhanh chóng đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời chính xác, phục vụ cho công tác quản lý. 3.1.1.2. Về tổ chức hạch toán ban đầu
Các chứng từ cho hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đúng mẫu của Bộ tài chính quy định. Các chứng từ đều có xác nhận của bên liên quan, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thực tế với số liệu trên sổ sách kế toán sau này.
3.1.1.3. Về hình thức kế toán và tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán máy và in sổ theo nhật ký chung tương đối nhanh và gọn nhẹ. Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán theo QĐ 48/2006 BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC và vận dụng một cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
3.1.1.4. Về sổ sách kế toán
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán phản ánh kịp thời, chính xác trên các sổ sách kế toán. Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331 và sổ chi tiết thuế TNDN 3334. Cuối quý, kế toán tiến hành cộng sổ, tính ra số thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ, hoàn trả.
Thuế TNDN được phản ánh theo từng quý căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh cuối kỳ.
3.1.1.5. Về việc kê khai và nộp thuế TNDN
Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh chóng, chính xác và kịp thời hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm “Hỗ trợ và kê khai thuế” do Tổng cục thuế xây dựng.
Việc công ty sử dụng phần mềm này đã giảm thiểu tối đa việc sai sót trong quá trình kê khai và lập tờ khai hàng quý cho các loại thuế doanh nghiệp cần nộp đảm bảo chính xác, trung thực, tiết kiện được nhân lực và
chi phí, thuận lợi cho công tác kiểm tra theo dõi của công ty và cơ quan thuế.
Thực hiện theo dõi và hạch toán doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính và lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định của cơ quan thuế. Việc kê khai và tạm nộp thuế TNDN được thực hiện đúng quy định và cách thức tiến hành cũng như thời gian.
3.1.2. Hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm đạt được, việc tổ chức công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế.
3.1.2.1. Về tổ chức hạch toán ban đầu
Nói chung việc hạch toán ban đầu của công ty là tương đối tốt, tuy nhiên công ty vẫn chưa có bộ phận kế toán chuyên phụ trách về thuế mà kế toán tổng hợp vẫn phải kiêm nhiệm rất nhiều công việc khác trong phòng kế toán dẫn đến việc theo dõi thuế gặp khó khăn.
3.1.2.2. Về tài khoản kế toán và phương pháp hạch toán
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến mua TSCĐ phát sinh thuế GTGT đầu vào nhưng vẫn được kế toán phản ánh vào “TK 1331 – thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”(nghiệp vụ ngày 1/4/2014 trong
Biểu 2.15). Gây khó khăn trong theo dõi thuế GTGT đầu vào là của hàng
hóa, dịch vụ hay tài sản.
3.1.2.3. Về hệ thống sổ kế toán
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp được mở sổ chi tiết 6421, 6424, 6428 nhưng cũng không phản ánh được mức chi phí dùng cho bán hàng là bao nhiêu, cho quản lý doanh nghiệp là bao nhiêu. Điều này gây khó khăn trong công tác kế toán chi phí, hiệu quả sử dụng chi phí của các bộ phận. Từ đó, nhà quản trị khó đưa ra được đánh giá tình hình sử dụng chi phí, hiệu quả công việc của bộ phận đó mang lại có phù hợp hay không. 3.1.2.4. Về chính sách bán hàng
Công ty chưa áp dụng việc thường bán hàng có giảm giá, chiết khấu cho khách hàng. Do đó, cũng là một nguyên nhân ảnh hưởng tới việc tiêu thụ, nhất là trong điều kiện cạnh tranh gay gắt như hiện nay.
3.1.2.5. Về việc lập các khoản dự phòng
Kế toán của công ty không lập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Điều này cũng có ảnh hưởng đến tình hình tài chính của công ty bởi sự thay đổi của giá cả thị trường và sự biến động của tình hình kinh tế.
Hơn nữa, tình trạng nợ đọng thương mại là không tránh khỏi, thậm chí nhiều khoản nợ không thề thu hồi gây thiệt hại tài chính cho công ty. Chính vì lẽ đó, lập dự phòng về phải thu khó đòi cũng là một biện pháp giảm bớt thiệt hại nếu không thu hồi được nợ.
Việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho làm thay đổi trực tiếp chi phí quản lý kinh doanh (TK 642), giá vốn (TK 632) hay có thể là thu nhập khác (TK 711) cuối năm tài chính. Do đó, nó có ảnh hưởng trực tiếp tới báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ cũng như thuế TNDN của công ty.
3.1.2.6. Các khoản trích theo lương cho người lao động
Với quy mô công ty khá nhỏ, các khoản chi phí của công ty khá cao mà doanh thu bán hàng không cao và không có thêm khoản thu nhập khác vì vậy mà công ty chưa cho nhân viên hưởng các chế độ, ưu đãi theo quy định của Nhà nước về BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN…
3.1.2.7. Về chênh lệch giữa sổ sách và tờ khai
Việc tính toán sổ cái TK 133 (Biểu 2.15) trên Microsoft Excel, do việc làm tròn số của chương trình gây chênh lệch số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau chênh lệch so với tờ khai thuế GTGT (Biểu 2.14) quý 4 năm 2014 là 5đ. Số liệu sai lệch rất nhỏ nhưng nó có ảnh hưởng bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán không cân đối hay việc khấu trừ thuế của kỳ sau của công ty.
Sai lệch giữa số lãi sau thuế trên sổ chi tiết TK 421 (Biểu 2.39), sổ chi tiết TK 911 (Biểu 2.37) và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2014 (Biểu 2.42) là: 305.997 đ. Làm sai lệch giữa số liệu giữa sổ và các báo cáo, ảnh hưởng tới sổ sách, theo dõi số liệu của kỳ tiếp theo nếu không được khắc phục.
3.1.2.8. Về việc tính thuế TNDN tạm tính quý
Trong quá trình tính thuế TNDN tạm tính quý, kế toán đơn vị không kết chuyển doanh thu tài chính phát sinh trong quý đó để xác định lợi nhuận quý (mà để cuối năm mới kết chuyển), gây sai lệch trong việc xác định lợi nhuận quý và số thuế TNDN phải nộp từng quý. Điều này, gây ảnh hưởng tới tính chính xác của kết quả kinh doanh trong các quý, cũng như nắm bắt
tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong từng quý đối với nhà quản trị.
Do đó, bút toán hạch toán bổ sung thuế TNDN cuối năm 2014 (Biểu