- Cân đối khoản Báo cáo kế toán
3383 7.487.180 31/1257 Hạch toỏn BHYT vào Z lương
bổ sung thỏng 12 3384 998.280 31/12 231 Kết chuyển 622-154, 6221-1541 1541 962.337.643 Phỏt sinh nợ: 900.143.508 Phỏt sinh cú: 962.337.643 Dư nợ cuối kỳ: 0
Kế toỏn trưởng Ngày thỏng năm Người lập biểu 3.3. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ sản xuất chung là toàn bộ những chi phớ sản xuất cũn lại để sản xuất sản phẩm trừ chi phớ nguyờn vật liệu và chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Đõy là những chi phớ phỏt sinh trong phạm vi Nhà mỏy. Để theo dừi khoản chi phớ
này, kế toỏn Cụng ty sử dụng tài khoản 627 - "Chi phớ sản xuất chung" và được chi tiết thành 7 tiểu khoản sau:
TK 62711: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Granit TK 62721: Chi phớ vật liệu phõn xưởng Granit
TK 62731: Chi phớ dụng cụ sản xuất phõn xưởng Granit TK 62741: Chi phớ khấu hao TSCĐ phõn xưởng Granit TK 62742: Chi phớ trớch trước phõn xưởng Granit
TK 62771: Chi phớ dịch vụ mua ngoài phõn xưởng Granit TK 62781: Chi phớ bằng tiền khỏc phõn xưởng Granit
Việc hạch toỏn chi phớ sản xuất chung toàn Nhà nước được tiến hành cụ thể cho từng đối tượng chi phớ nh sau:
3.3.1. Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Granit
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng bao gồm tiền lương và cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trớch theo lương (phần tớnh vào chi phớ) của nhõn viờn phõn xưởng (quản đốc, nhõn viờn kinh tế phõn xưởng, bốc vỏc...) tớnh vào chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Granit, ngoài bộ phận giỏn tiếp phục vụ (VSCN, cỏn bộ PX, thớ nghiệm) tại Nhà mỏy, kế toỏn Cụng ty cũn tớnh cỏc khoản chi phớ này tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của bộ phận bốc xếp, lỏi xe nõng hàng và phõn xưởng cơ điện trong Cụng ty.
Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của bộ phận này được hạch toỏn vào tài khoản 62711 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Granit. Cụ thể, cuối quý căn cứ vào số liệu tổng cột "Cộng" trờn bảng tổng hợp lương và số trớch đưa vào giỏ thành ở bảng theo dừi BHXH, BHYT, KPCĐ của cỏc bộ phận bốc xếp, lỏi xe nõng hàng, giỏn tiếp phục vụ, Phõn xưởng cơ điện lập cho từng thỏng kế toỏn định khoản như sau:
Vớ dụ từ bảng hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của thỏng 12/2000.
Cộng tiền lương: 125.801.090
Cộng số trớch đưa vào giỏ thành: 2516002 + 4559220 + 607896 = 7683118 Nợ TK 62711: 133.484.208 Cú TK 334: 125.801.090 Cú TK 338: 7.683.118 3382: 2.516.002 3383: 4.559.220 3384: 607.896
Quớ IV/2000 tổng phỏt sinh bờn Nợ Tk 62711 là 609.554.041 được kế toỏn cuối quý kết chuyển sang TK 1541 - chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang Granit theo định khoản sau:
Nợ TK 1541: 609.554.041 Cú TK 62711: 609.554.041
Sau khi định khoản chương trỡnh kế toỏn mỏy sẽ tự động vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ cỏi và lờn cõn đối tài khoản. Cuối quý kế toỏn in cỏc mẫu số được thực hiện trờn mỏy ra giấy, kiểm tra, đúng dấu và lưu trữ.
Vớ dụ trong sổ cỏi TK 62711 - Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Granit Sổ cỏi tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản: 62711: Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng Granit
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS cú
31/10 45 Phõn bổ tiền lương T10 334 108.633.418 30/11 34 Phõn bổ lương bổ sung T11 334 154.715.877 3382 3.094.317 3383 4.427.730 3384 590.364 31/12 57 Phõn bổ lương bổ sung T12 334 299.422.263 31/12 234 Kết chuyển 62711-1541, 62711- 1541 1541 609.554.041 Phỏt sinh nợ: 609.554.041 Phỏt sinh cú: 609.554.041 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.2. Chi phớ vật liệu Granit
Để tập hợp chi phớ vật liệu sử dụng chung cho sản xuất tại Nhà mỏy, kế toỏn Cụng ty đó sử dụng TK 62721. Trong kỳ, căn cứ vào cỏc phiếu xuất kho đó phõn loại kế toỏn định khoản:
Nợ TK 62721 Cú TK 152
Vớ dụ Phiếu xuất kho số 17 ngày 31/12/2000 được định khoản nh sau: Nợ TK 62721: 57.663.094
Cuối quý, tổng phỏt sinh bờn Nợ TK 62721 là 1.633.056.875 được kế toỏn kết chuyển sang tài khoản 1541.
Nợ TK 1541: 1.633.056.875 Cú TK 62721: 1.633.056.875
Sau khi định khoản, chương trỡnh kế toỏn mỏy sẽ tự động vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ cỏi và lờn cõn đối tài khoản. Cuối quý kế toỏn in cỏc mẫu sổ được thực hiện ra giấy, kiểm tra, đúng dấu và lưu trữ. Vớ dụ trong sổ cỏi TK 62721 - Chi phớ vật liệu phõn xưởng Granit
Sổ cỏi tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Tài khoản 62721: Chi phớ vật liệu phõn xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS cú
31/10 27 Xuất cho PXSX nhà mỏy Granit 1524 767.250
29/11 12 Xuất trang bị cơ khớ 1524 409836
31/12 21 Xuất sửa chữa nhà mỏy Granit 1524 18.496.365 31/12 235 Kết chuyển 62721-1541, 62721-
1541 1541 1.633.056.875
Phỏt sinh nợ: 1.633.056.875 Phỏt sinh cú: 1.633.056.875 Dư cuối kỳ: 0
3.3.3. Chi phớ dụng cụ, cụng cụ phõn xưởng Granit:
Tương tự nh đối với chi phớ vật liệu, để hạch toỏn chi phớ cụng cụ, dụng cụ xuất dựng cho sản xuất tại Nhà mỏy, kế toỏn Cụng ty sử dụng tài khoản 62731. Chi phớ dụng cụ sản xuất: Granit. Chi phớ về dụng cụ phỏt sinh cú giỏ trị nhỏ, kế toỏn ỏp dụng phương phỏp phõn bổ một lần vào chi phớ sản xuất trong kỳ. Hàng ngày, căn cứ vào cỏc phiếu xuất đó được phõn loại cho từng mục đớch kế toỏn định khoản:
Nợ TK 62731 Cú TK 153
Vớ dụ: Phiếu xuất số 3 ngày 31/10/2000, kế toỏn định khoản nh sau: Nợ TK 62731: 56.451.278
Cuối quý IV/2000 tổng phỏt sinh lờn Nợ TK 62731 kế toỏn tập hợp là: 930.740 được kết chuyển sang Tk 1541 theo định khoản sau:
Nợ TK 1541: 930.740 Cú TK 62731: 930.740
Sau khi định khoản, chương trỡnh kế toỏn mỏy sẽ tự động vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ cỏi và lờn cõn đối tài khoản. Cuối quý kế toỏn in cỏc mẫu sổ được thực hiện trờn mỏy ra giấy, kiểm tra, đúng dấu và lưu trữ. Vớ dụ trong sổ cỏi TK 62731 - Chi phớ dụng cụ sản xuất Granit.
Sổ cỏi tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Tài khoản 62731: Chi phớ dụng cụ sản xuất phõn xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS cú
31/10 16 Xuất cho PXSX nhà mỏy Granit 1531 2.200.000 31/12 26 Xuất sửa chữa (nhà mỏy Granit) 153 510.000
31/12 237 Kết chuyển 62731-1541 62731-1541 1541 930.790
Phỏt sinh nợ: 930.740 Phỏt sinh cú: 930.740 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.4. Chi phớ khấu hao TSCĐ phõn xưởng Granit:
Việc tớnh mức khấu hao TSCĐ tại Cụng ty được thực hiện theo quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh. Số khấu hao trớch cả năm của từng loại TSCĐ được xỏc định trờn cơ sở nguyờn giỏ và tỷ lệ khấu hao năm của TSCĐ đú. (Tỷ lệ này được xỏc định dựa trờn khung thời gian sử dụng cỏc loại TSCĐ do Bộ tài chớnh quy định).
Nh vậy: Mức khấu hao năm = Nguyờn giỏ x Tỷ lệ khấu hao năm Mức KH quý =
Đối với những biến động về TSCĐ cú liờn quan đến việc trớch khấu hao thỡ mức khấu hao tăng (giảm) được tớnh theo nguyờn tắc trờn thỏng, nghĩa là nếu TSCĐ (hoặc giảm) thỏng này thỡ thỏng sau mới tiến hành trớch (hoặc thụi trớch) khấu hao TSCĐ đú.
Do vậy, mức khấu hao cần trớch của những TSCĐ tăng trong quý được xỏc định theo cụng thức sau:
Mức KH cần trớch = x
Vớ dụ: Trong thỏng 01/1999 Cụng ty mua một mỏy vi tớnh của Nhật dựng cho quản lý Cụng ty cú nguyờn giỏ: 10.768.597 và tỷ lệ khấu hao năm được xỏc định là 16,7%. Kế toỏn nhập cỏc số liệu, thụng tin về TSCĐ này vào mỏy tớnh (tờn tài sản, ngày, thỏng, năm đưa vào sử dụng, đơn vị sử dụng, nguyờn giỏ, tỷ lệ khấu hao). Mức khấu hao được xỏc định trong quý IV/2000 của TSCĐ này nh sau:
Mức khấu hao cần trớch = --- x 3 = 449.588,9
Tương tự đối với những TSCĐ tăng, giảm khỏc, hàng quý kế toỏn Cụng ty tiến hành tập hợp mức khấu hao cần trớch cho toàn bộ TSCĐ (nhà xưởng, vật kiến trỳc, mỏy múc thiết bị, phương tiện xe nõng, thiết bị dụng cụ quản lý) thuộc đối tượng sử dụng là Nhà mỏy.
Toàn bộ giỏ trị khấu hao được trớch trong quý cho những TSCĐ thuộc Nhà mỏy được kế toỏn tập hợp vào bờn Nợ TK 62741 - Chi phớ khấu hao TSCĐ: Granit. Số liệu được thể hiện trờn bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ của toàn Cụng ty.
Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ cụng ty Thạch Bàn Từ thỏng 10 đến thỏng 12 năm 2000
Tài khoản Nợ Tài khoản Cú Giỏ trị
phõn bổ 62741 Chi phớ khấu hao TSCĐ
Granit