- Cân đối khoản Báo cáo kế toán
80300 Hộp gạch kớch thước 300x300 Cỏi 68.352.000 158.928
... ...
Tổng cộng 1.023.829.447 11.273.075.826
Kế toỏn trưởng Ngày thỏng năm
Người lập biểu
Quý IV/2000 chi phớ về nguyờn vật liệu trực tiếp tập hợp cho toàn nhà mỏy nh sau:
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: 11.273.075.826 Trong đú: Nguyờn vật liệu chớnh: 3.203.651.697 Bột màu (chi tiết từng loại): 2.070.445.461 Vật liệu phụ: 783.330.737
Nhiờn liệu: 3.082.920.504
Vật liệu khỏc (chi tiết từng loại): 1.863.110.130 Đỏ mài: 1.018.023.017
Đĩa kim cương: 437.574.575 Quả lụ kim cương: 407.512.538 Hộp gạch: 269.617.297
Cuối quớ, kế toỏn kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp vào TK154 (1541 - chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang: Granit)
Nợ TK 154 (1541): 11.273.075.826 Cú TK 621 (6211): 11.273.075.826
Sau khi định khoản, chương trỡnh kế toỏn mỏy sẽ tự động vào cỏc sổ Nhật ký chung, sổ cỏi và lờn cõn đối tài khoản. Cuối quớ, kế toỏn in cỏc mẫu số được thực hiện trờn mỏy ra giấy, kiểm tra, đúng dấu và lưu trữ. Vớ dụ, trang sổ cỏi TK6211 - Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: Granit.
Sổ cỏi tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 - 31/12/2000
Tài khoản: 6211 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp Granit
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS cú
31/10 41 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15211 1.875.552.692 31/10 41 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15212 506.236.489 31/10 41 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 1522 116.398.264 31/10 41 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 1523 1.018.928.429 30/11 45 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15211 1.413.191.409 30/11 45 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15212 258.677.115 30/11 45 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 1522 96.082.999 30/11 45 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 1523 1.033.299.707 30/11 75 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15212 50.537.291
31/12 230 KC 621-154 6211-1541 1541 9.686.58
9.07031/12 23 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15211 1.588.209.697 31/12 23 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15211 1.588.209.697
31/12 23 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15212 126.985.061 31/12 23 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 1522 105.830.413 31/12 23 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 1523 1.077.068.197 31/12 47 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 15212 507.852.557 31/12 47 Xuất sản xuất (Nhà mỏy Granit) 1522 1.738.800
Phỏt sinh nợ: 9.686.589.070 Phỏt sinh cú: 9.686.589.070 Dư nợ cuối kỳ:
Hiện nay, Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức trả lương cho cụng nhõn và cỏn bộ nhõn viờn Nhà mỏy là trả lương theo sản phẩm. Theo hỡnh thức này thỡ tiền lương trả cho người lao động được căn cứ vào số lượng, chất lượng sản phẩm mà họ làm ra (trả theo sản phẩm trực tiếp khụng hạn chế). Cụng ty đó xõy dựng đơn giỏ tiền lương cho từng loại chất lượng sản phẩm (sản phẩm thường, phần tăng cho sản phẩm vỏt cạnh, và phần tăng cho sản phẩm mài búng) ỏp dụng cho cụng nhõn sản xuất tại Nhà mỏy. Đơn giỏ này bao gồm lương sản phẩm, phụ cấp ca 3, phụ cấp độc hại, phụ cấp trỏch nhiệm.
TT Diễn giải Đv tớnh Bỏn thànhphẩm Phần tăng với sản phẩm đúng hộp Kho Nhà mỏy Đúng hộp Vật cạnh Mài búng Tổng Đ/m2 1102 299 1079 1220 1 Cụng nhõn cụng nghệ Đ/m2 754 214 712 853 2 Cụng nhõn phục vụ Đ/m2 147 15 219 219 3 Quản lý + Thớ nghiệm Đ/m2 201 20 148 148 Nh vậy:
Tiền lương phải trả cho cụng nhõn Nhà mỏy = ∑ (số lượng SPi x Đơn giỏ tiền lương SPi)
Trong đú: i: là chất lượng sản phẩm
Ngoài ra, trong quỏ trỡnh sản xuất nếu cụng nhõn tiết kiệm được vật tư sẽ được thưởng theo một phần trăm nhất định trờn tổng số giỏ trị vật tư tiết kiệm được.
Chi phớ cụng nhõn trực tiếp của Nhà mỏy bao gồm tiền lương (lương sản phẩm, lương phụ, tiền thưởng) của cụng nhõn trực tiếp sản xuất và cỏc khoản trớch Bảo hiểm xó hội, Bảo hiểm y tế, kinh phớ cụng đoàn vào chi phớ theo quy định hiện hành theo một tỷ lệ nhất định với số tiền lương phỏt sinh của cụng nhõn trực tiếp sản xuất do Cụng ty chịu.
* Về tiền lương của cụng nhõn sản xuất:
Tại Nhà mỏy gạch Granit, việc phõn cụng lao động được tiến hành một cỏch hợp lý, bảo đảm được quan hệ cõn đối giữa người lao động và cỏc yếu tố khỏc của quỏ trỡnh sản xuất để đạt được hiệu quả lao động cao nhất. Cụng nhõn sản xuất tại Nhà mỏy cú tay nghề cao, được đào tạo phự hợp với quy trỡnh cụng nghệ, sản xuất 3 ca liờn tục bảo đảm cho quỏ trỡnh sản xuất khụng bị giỏn đoạn. Cụng nhõn Nhà mỏy được phõn thành cỏc tổ, bộ phận, mỗi tổ (bộ phận) do một tổ trưởng phụ trỏch, chịu trỏch nhiệm trước quản đốc Nhà mỏy về cỏc cụng việc do bộ phận mỡnh thực hiện. Hàng ngày cỏc tổ trưởng
theo dừi tỡnh hỡnh lao động của từng cụng nhõn trong tổ và chấm điểm cụng từng người. Cuối thỏng, cỏc tổ hợp bảng chấm cụng, phiếu bỏo ốm, bỏo nghỉ, giấy nghỉ phộp... gửi cho nhõn viờn kinh tế Nhà mỏy để tiến hành lập bảng thanh toỏn tiền lương thỏng.
Trờn cơ sở cỏc phiếu nhập kho bỏn thành phẩm và thành phẩm cựng cỏc chứng từ liờn quan khỏc, nhõn viờn kinh tế Nhà mỏy lập bảng tổng hợp thanh lý kết quả sản xuất. Bảng này sau khi được Phũng Kế hoạch - kỹ thuật xỏc nhận sẽ được chuyển về Phũng Tài chớnh - Kế toỏn Cụng ty để duyệt quỹ lương thỏng.
Sau khi đó cú tổng quỹ lương khoỏn theo định mức. Kế toỏn tập hợp bảng chấm cụng của cỏc tổ để xỏc định tổng số điểm của toàn bộ cụng nhõn sản xuất, cỏn bộ Nhà nước. Vớ dụ: Bảng chấm cụng (trớch) của bộ phận ép sấy đứng thỏng 10/2000 nh sau: Nhà mỏy gạch ốp lỏt Granit Bộ phận: ép sấy đứng Bảng chấm cụng Thỏng 10/2000 STT Họ và tờn Cấp bậc hoặc chức vụ 1 2 ... 30 31 Số cụng hưởng lương SP Số cụng hưởng lương thời gian ... ... 1 Nguyễn Văn Vĩnh Tổ trưởng 18 18 450 25 2 Trần Xuõn Mạnh Tổ viờn 10 10 232 23 3 Đỗ Việt Hoàn Ca trưởng 10 10 276 25 4 Nguyễn Văn Tuấn Tổ viờn 11 10 289 26 ... ... Cộng: 20 người 480
Số điểm mà người cụng nhõn đạt được trong ngày (thỏng) phụ thuộc vào cỏc yếu tố sau:
1. Vị trớ của người cụng nhõn đú trờn dõy chuyền cụng nghệ: Tuỳ thuộc vào mức độ quan trọng của từng cụng đoạn mà số điểm người cụng nhõn nhận được cao hay thấp.
2. Vị trớ làm việc của người cụng nhõn trong cụng đoạn đú: Đối với những cụng nhõn đảm nhận cụng việc yờu cầu tay nghề cao hoặc cụng nhõn giữ chức vụ tổ trưởng, ca trưởng thỡ được hưởng số điểm cao hơn so với những cụng nhõn bỡnh thường.
3. Số giờ cụng nhõn làm việc trong ngày
4. Số ngày cụng: là số ngày cụng nhõn đi làm trong thỏng. Yếu tố này ảnh hưởng đến tổng số điểm của cụng nhõn đú trong thỏng.
5. Hệ số bỡnh xột: Cuối thỏng tổ tiến hành bỡnh xột mức độ hoàn thành cụng việc của từng người trong tổ. Cú 3 mức bỡnh xột:
+ Xuất sắc: Tổng số điểm chia lương cuối cựng = 1,1 x số điểm thỏng + Hoàn thành nhiệm vụ: Tổng số điểm chia lương = 1 x số điểm thỏng + Khụng hoàn thành nhiệm vụ: Tổng số điểm chia lương = 0,9 x số điểm thỏng
Dựa vào bảng chấm cụng, tổng quỹ lương thỏng được duyệt, tuỳ thuộc vào hệ số lương cơ bản, số ngày cụng, số cụng điểm của từng người để tớnh lương cho từng cụng nhõn
Tiền lương phải
trả 1 CN thỏng = Tiền lương sảnphẩm 1CN + Tiền lương, tiếtkiệm vật tư, phẩm cấp
+ Lương phụ
Trong đú:
Tiền lương sản phẩm 1CN = Tổng TL sả n phẩm toan nha má yTổng số diểm CN toan nha má y x Số điểm 1CN
Tiền thưởng, tiết kiệm vật tư, phụ cấp
= Tổng tiền thuở ng TK vật tu, phụ cấp
(Số iểm CNi x Hệ số tiết kiệm)
VT∑ d
x Số điểm
CNi x Hệ số TKVT CNi
Những ngày nghỉ chế độ nh nghỉ tết, nghỉ phộp, hội họp, học tập... (nằm trong lương phụ) của cụng nhõn được trả lương theo cụng nhật và mức lương bỡnh quõn ngày được tớnh như sau:
Mức lương bỡnh quõn ngày = Mức lu ng c bả no o
24
Căn cứ vào số tiền lương phải trả cho từng cụng nhõn, kế toỏn lập bảng thanh toỏn lương cho từng bỡnh quõn.
Vớ dụ: Bảng thanh toỏn lương của bộ phận ép, sấy đứng thỏng 2 nh sau: (Trớch).
Nhà mỏy gốm Granit Bộ phận: ép, sấy đứng Bảng thanh toỏn tiền lương Thỏng 10/2000
ST
T Họ và tờn Lươngcơ bản Ngàycụng Số điểm Hệ sốTKVT ĐiểmTKVT LươngSP TKVT Tổng1 Nguyễn Văn