- Báo cáo kếtoán quản trịMÁY VI TÍNH
3 1.1.1 Tên công ty
3.2.2. Kếtoán tổng hợp TSCĐ 1 Kế toán tăng giảm TSCĐ
* Kế toán tổng hợp tăng và giảm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình.
• Trong các doanh nghiệp hiện nay có nhiều trường hợp tăng TSCĐ như: xây dựng nhà xưởng, mua sắm máy móc, thiết bị, các đơn vị khác góp vốn liên doanh bằng TSCĐ, được biếu tặng.. từng trường hợp tăng TSCĐ đều được kế toán phản ánh đầy đủ kịp thời trên cơ sở các chứng từ như hoá đơn mua sắm TSCĐ, các hoá đơn chi tiết về các chi phí lắp đặt chạy thử và các tài liệu khác có liên quan.
• TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình của doanh nghiệp giảm đi do nhiều nguyên nhân khác nhau như: nhượng bán, thanh lý, mất mát, phát hiện thiếu khi kiểm kê, đem góp vốn liên doanh, điều chuyển cho đơn vị khác.... mọi trường hợp giảm đều phải làm đầy đủ tủ tục xác định đúng các khoản thiệt hại, chi phí thu nhập (nếu có) và tuỳ trường hợp cụ thể để kế toán ghi sổ.
• Trình tự kế toán tăng giảm TSCĐ vô hình, TSCĐ hữu hình được biểu diễn ở sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 1.5 sơ đồ kế toán tổng hợp TSCĐ
(1a) :Mua TSCĐ
(2) : Nhận TSCĐ được cấp, liên doanh tặng biếu. (3): TSCĐ xây dựng hoàn thành bàn giao.
(4): Nhận lại TSCĐ góp vốn liên doanh ngắn hạn, dài hạn, TSCĐ cho thuê tài chính.
(5): Chuyển TSCĐ thuê tài chính thàh TSCĐ tự có. (6): Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ.
(7): Cho thuê TSCĐ tài chính. (8): Thanh lý, nhượng bán TSCĐ. (9): TSCĐ thiếu chờ xử lý.
* Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/05/2014, mua một Máy ủi bánh xích nhãn hiệu KOMATSU của Doanh nghiệp tư nhân Khánh Đình theo HĐ số 0986 nguyên giá là 212.921.863 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho người bán. Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 5%) số HĐ 0987. Máy mua về được đưa ngay vào sử dụng, thời gian sử dụng là 8 năm
• Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là: HĐ 0055211, HĐ 0055212, PC 0055311, Hợp đồng kinh tế, Biên bản giao nhận TSCĐ…(phụ lục 01)
• Định khoản: - Mua TSCĐ Nợ TK 211 212.921.863 Nợ TK 133 21.292.186 Có TK 331 234.214.049 - Chi phí vận chuyển Nợ TK 211 200.000 Nợ TK 133 10.000 Có TK 111 210.000 - Sổ kế toán sử dụng:
Chứng từ gốc :phiếu thu,phiếu chi…
Sổ nhật kí chung
Sổ cái TK 211
Đơn vị: Công ty TNHHĐTTM và PTHT Vạn Cường
Địa chỉ: khối 6 – TT Rừng Thông – Đông Sơn – Thanh Hóa
Mẫu số S03a -DNN
(Ban hành theo QĐ: 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)