III- Tổng tiền thanh toán (1)+(2): 1.736.640 đồng.
Số: 01NN Có TK
Họ và tên: Nguyễn Văn Trọng
Đơn vị: 04ACT
Diễn giải:Xu Xuất kho NVL phục vụ sản xuất Φ12.
Nhận tại kho:Kho nguy Kho nguyên, vật liệu chớnh. Dạng xuất: - ST T Tên vật tư TK vật tư Mã vật tư Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Phụi thép D50 152104 PHOID50 Kg 25.135 8.862 222.746.370
Tổng số tiền: Hai trăm hai mươi hai triệu, bảy trăm bốn mươi sỏu nghỡn, ba
trăm bảy mươi đồng
Số chứng từ gốc kốm theo: 01
Ngày 03 tháng 12 năm 2007.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ kho
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Gia Tàng - Thái Nguyên
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Phân xưởng: Xưởng I Sản phẩm: Nhóm Φ12.
(Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007).
Chứng từ Mó
Khách Khách hàng Diễn Giải TKĐƯ
Số Phát Sinh
Ngày Số CTGS Nợ Có
03/12 PX 01NN 6010 04ACT Thanh toán thẳng Xuất kho NVL phục vụ sản xuất 152104 222.746.370 19/12 PX 04NN 6010 04ACT Thanh toán thẳng Xuất kho NVL phục vụ sản xuất 152104 86.536.042
26/12 PX 06NN 6011 04ACT Thanh toán thẳng Nhập lại kho từ sản xuất 152104 17.887.364
… … … … … … … 31/12 PKT6494 K/c NVL TT_Nhúm Φ12 15404100 431.567.202 31/12 PKT6494 K/c NVL TT_Nhúm Φ12 15404100 38.751.846 Tổng phát sinh 688.206.412 688.206.412 Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người ghi sổ K Kế toán trưởng
Thứ hai, hoàn thiện hạch toán chi phí nhõn công trực tiếp.
Tại Công ty, hiện nay, chi phí nhõn công trực tiếp được tập hợp theo từng phân xưởng và phõn bổ đều cho số lượng thành phẩm nhập kho trong kỳ của mỗi phân xưởng đó. Nếu làm như vậy ta thấy rằng khi tớnh giá thành đơn vị thành phẩm cho mỗi nhúm sản phẩm sẽ không được chớnh xác lắm vì với mỗi loại nhúm sản phẩm khác nhau cần số lần cán khác nhau, giờ công hoàn thành là khác nhau, đơn giá tiền lương khác nhau. Vì vậy ta nên căn cứ vào số lượng loại sản phẩm hoàn thành sau từng ca và đơn giá tiền lương tương ứng để tớnh chi phí tiền lương cho từng nhúm sản phẩm.
Căn cứ vào các Phiếu lương khoán sản phẩm, ghi Sổ chi tiết TK 622, và có thể lập Bảng tổng hợp Phiếu lương khoán để tiện theo dừi và tập hợp chi phí tiền lương theo nhúm sản phẩm ở từng phõn xưởng. Chẳng hạn Bảng tổng hợp ở tổ cán A, phõn xưởng I, tháng 12/2007 như sau:
BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU LƯƠNG KHOÁN SẢN PHẨM
Phõn xưởng: Xưởng I - Tổ cán: A Từ 01/12/2007 đến 31/12/2007
Ngày
Tháng Ca cán
SP hoàn thành Đơn giá
tiền lương Thành tiền Ghi chú Loại SP Sản lượng 05/12 Ca I (6h-14h) Φ12 14.472 kg 120 đ/kg 1.736.640 đ (1) 05/12 Ca II (14h-22h) D9, D10 15.114 kg 122 đ/kg 1.843.908 đ (2) 05/12 Ca III (22h-6h) Φ12 12.365 kg 120 đ/kg 1.483.800 đ (1) … … … … … … Tổng thành tiền 85.324.233 đ ∑ (1) 75.013.799 đ ∑ (2) … … 170.338.685đ ∑
Gia Tàng - Thỏi Nguyờn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 622 – Chi phí nhân cồng trực tiếp.
Phân xưởng: Xưởng I Sản phẩm: Nhóm Φ12
(Từ ngày 01/12/2007 đến ngày 31/12/2007).
Chứng từ Mó
Khách
Khách
hàng Diễn Giải TKĐƯ
Số Phát Sinh
Ngày Số CTGS Nợ Có
05/12 PK01 6008 Tớnh lương ngày của CNSX tổ A 33404100 1.736.640
05/12 PK03 6008 Tớnh lương ngày của CNSX tổ A 33404100 1.483.800
… … … … … …
31/12 PKT13 6008 Phân bổ tiền ăn ca + PC đi lại T12 33404100 1.620.014
31/12 PKT15 6008 Tiền BHXH T12 33830400 17.064.846 31/12 PKT15 6008 Trích KPCĐ T12 33820400 1.706.485 31/12 PKT15 6008 Tiền BHYT T12 3381400 2.559.727 31/12 PKT20 6008 K/c NCTT_Nhúm Φ12 15404100 85.324.233 31/12 PKT20 6008 K/c NCTT_Nhúm Φ12 15404100 16.211.604 Tổng phát sinh 101.535.837 101.535.837
Thứ ba, về chi phí sản xuất chung. Tại Công ty, chi phí này được theo dừi và hạch toán chung cho các loại sản phẩm hoàn thành ở mỗi phõn xưởng và được phõn bổ đều cho số lượng sản phẩm hoàn thành ở mỗi phõn xưởng đó. Với cách thực hiện như trên thì kế toán sẽ không biết trường hợp nào có tăng hay giảm chi phí sản xuất chung ở phần sản xuất loại thành phẩm nào, nên nhà quản lý sẽ không chủ động trong việc hạ giá thành loại thành phẩm đó. Vì vậy nên chọn một tiêu thức phõn bổ khác hợp lý hơn hiện nay nếu muốn giá thành của mỗi loại thành phẩm cạnh tranh hơn.
Khi hạch toán, chi phí sản xuất chung cần được chi tiết theo định phí và biến phí; được tập hợp chi tiết cho từng phõn xưởng. Đến cuối kỳ cần phõn bổ chi phí sản xuất chung theo tiêu thức phù hợp cho các nhúm sản phẩm.
Ở Công ty, do mức sản phẩm thực tế cao hơn mức công suất bình thường, nên định phí sản xuất chung cũng được phõn bổ hết cho các nhúm sản phẩm sản xuất theo công thức giống như khi phõn bổ biến phí sản xuất chung:
Mức CFSXC Tổng CFSXC ở PX s.x nhúm SPi Tổng sản lượng phõn bổ cho = x nhúm SPi nhúm SPi Tổng sản lượng SP hoàn thành.t ở PX đó hoàn thành
Gia Tàng - Thỏi Nguyờn
BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNGXưởng I