III- Tổng tiền thanh toán (1)+(2): 1.736.640 đồng.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung.
Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung.
Đối tượng: Cán thanh xưởng nhỏ.
(Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007)
Chứng từ Mó
khách Khách hàng Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Ngày Số CTGS Nợ Có
03/12 PX 01VT 5008 04ACT Thanh toán thẳng Xuất kho VT phục vụ sản xuất 153104 600.000 05/12 PX 02VT 5008 04ACT Thanh toán thẳng Xuất kho VT phục vụ sản xuất 153104 6.211.061 06/12 PX 04NN 5010 04ACT Thanh toán thẳng Xuất kho phôi D55 hàn khung đẩy
phôi xưởng 1
153104 1.555.810
… … … … … … … …
31/12 PKT10 6008 Phân bổ tiền lương T12S 33404100 18.500.000
31/12 PKT10 6008 Tiền BHXH T12 33830400 2.775.000
… … … … ... …… … …
31/12 PKT12 6010 K/c CF trả trước 1421 3.218.560
31/12 PKT14 6010 Phân bổ khấu hao TSCĐ 21413040 66.749.7163
… … … … … … … …
Tổng phát sinh 115.250.065 115.250.065
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu số 13:Sổ cái TK 627
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÁI HƯNG
Gia Tàng – Thái Nguyên
SỔ CÁI
Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung Số dư đầu năm
Nợ Có TK đối ứng (đối ứng Nợ với TK 627) Tháng 12 11110400 3.525.000 1421 3.218.560 152104 3.111.620 153104 21.234.463 … Cộng PS Nợ 215.364.113 Tổng PS Có 215.364.113 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.1.2.5.Kế toán tổng hợp chi phí, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
Tổng hợp chi phí sản xuất: Để phục vụ cho việc tổng hợp chi phí sản xuất và tớnh giá thành sản phẩm, kế toán sử dụng tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này được hạch toán chi tiết theo từng phân xưởng. Được hạch toán vào TK 154 bao gồm các chi phí sản xuất liên quan đến sản phẩm hoàn thành ở từng phân xưởng (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung). Các chi phí này được tổng hợp vào bên Nợ TK 154.
Quá trình tổng hợp chi phí sản xuất được tiến hành như sau:
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí NVL trực tiếp chi tiết cho từng phân xưởng.
+ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp chi tiết cho từng phân xưởng.
+ Cuối kỳ, phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng phân xưởng. + Giá trị ghi giảm chi phí: phế liệu thu hồi; giá trị sản phẩm hỏng không sửa chữa được; giá trị sản phẩm, vật tư thiếu hụt bất thường trong sản xuất;…
Kiểm kê, đánh giỏ sản phẩm dở dang: Quy trình sản xuất tại Công ty là quy trình công nghệ liên tục, khép kín,nguyên vật liệu đưa vào một lần sản xuất cho ra thành phẩm ngay, thời gian sản xuất ra thành phẩm ngắn, chỉ ít giờ đồng hồ đã cho ra sản phẩm hoàn thành. Công ty thực hiện xuất nguyên vật liệu theo định mức sản xuất phù hợp với từng ca. Do vậy cuối kỳ không có sản phẩm dở dang. Chi phí phát sinh trong kỳ chính là giá trị của thành phẩm sản xuất trong kỳ đó.
2.2.Thực trạng tớnh giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Thương mại Thái Hưng
2.2.1.Đối tượng và kỳ tớnh giá thành
Do quy trình sản xuất sản phẩm Công ty là quy trình sản xuất liên tục, khép kín, khi đưa nguyên vật liệu vào có thể cho ra ngay sản phẩm hoàn thành. Vì vậy, đối tượng tớnh giá thành là thành phẩm từng loại đã hoàn thành. Việc xác định đối tượng tớnh giá thành như trên là phù hợp với kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty, đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý nói chung và công tác tớnh giá thành nói riêng.
2.2.2.Phương pháp tính giá thành sản phẩm
Phương pháp tính giá thành mà Công ty áp dụng là phương pháp trực tiếp (hay phương pháp giản đơn).
Do Công ty thuộc loại hình sản xuất giản đơn, hạch toán chi phí sản xuất theo đơn vị sử dụng là từng phõn xưởng, đối tượng tính giá thành là thép thành phẩm nên phương pháp tính giá thành là phương pháp trực tiếp.
Quy trình tớnh giá thành sản phẩm tại Công ty:
Do Công ty không có sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ nên giá thành sản phẩm hoàn thành chớnh bằng chi phí sản xuất sản phẩm, ta có:
Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành = Tổng chi phí sản xuất sản phẩm Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành Giá thành đơn vị sản phẩm =
Công ty áp dụng phương pháp tớnh giá thành để tớnh giá thành cho các sản phẩm ở từng phõn xưởng
Cụ thể Chuyên đề này đề cập đến việc tớnh giá thành cho sản phẩm thép xưởng I.
Các chi phí sản xuất sản phẩm phát sinh trong tháng được tập hợp vào các TK 621, 622, 627 chi tiết theo từng phõn xưởng, và được kết chuyển sang TK 154 vào cuối tháng để phục vụ cho việc tớnh giá thành. Tại Công ty, các bút toán kết chuyển này do máy tự động thực hiện. Do không có sản phẩm dở dang nên giá thành sản phẩm hoàn thành trong tháng ở chớnh bằng chi phí sản xuất sản phẩm phát sinh trong tháng đó. Căn cứ vào sản lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho trong tháng, kế toán tớnh được giá thành một đơn vị sản phẩm.
Tại xưởng 1, giá thành sản phẩm sản xuất là 2.317.768.834 đồng, sản lượng sản xuất là 200 tấn thép. Do vậy, giá thành một đơn vị sản phẩm hay giá thành sản xuất 1 tấn thép của xưởng I là:
Tổng giá thành SP hoàn thành của xưởng I Giá thành đ.v SP của xưởng I =
Sản lượng SP hoàn thành tại xưởng I
2.317.768.834
= = 11.588.844 đồng/tấn
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÁI HƯNG
Gia Tàng – Thái Nguyên
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Đối tượng: Cán thanh xưởng nhỏ.
(Từ ngày: 01/12/2007 đến ngày: 31/12/2007)
Chứng từ Mó
khách Khách hàng Diễn giải TKĐƯ
Số phát sinh Ngày Số CTGS Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 Tổng phát sinh trong kỳ 2.317.768.834 2.317.768.834 Số dư cuối kỳ 0 04/12 PN579 5010 04SXM 04 Mạnh - Tổ B Nhập D10 155041 137.253.775 04/12 PN580 5010 04SXL 04 Lân – VinhTổ A Nhập D10 155041 85.766.377 05/12 PN581 5010 04SXM 04 Mạnh - Tổ B Nhập LL20x5 155041 51.617.276 … … … … ... …… … … 24/12 PN600 5010 04SXL 04 Lân – VinhTổ A Nhập P12 155041 160.791.164 25/12 PN600 5010 04SXL 04 Lân – VinhTổ A Nhập P16 155041 140.080.462 … … … … … … … … 31/12 PKT6462 K/c NVLTT_Cỏn thanh xưởng nhỏ 621041 1.988.366.393 31/12 PKT6462 K/c NCTT_Cỏn thanh xưởng nhỏ 622041 214.152.376 31/12 PKT6462 K/c CFSXC_Cỏn thanh xưởng nhỏ 627041 115.250.065 Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Biểu số 15: Sổ cái TK 154
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THÁI HƯNG
Gia Tàng – Thái Nguyên
SỔ CÁI
TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Năm 2007
Số dư đầu năm
Nợ Có TK đối ứng (đối ứng Nợ với TK 154) Tháng 12 621 3.210.435.415 622 414.245.535 627 215.364.113 … … Cộng PS Nợ 10.012.223.425 Tổng PS Có 10.012.223.425 Dư Nợ cuối tháng Dư Có cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng