: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
3.2.1Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK133) tại công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI Minh Thịnh
VÀ THƯƠNG MẠI Minh Thịnh
3.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào (TK133) tại công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI Minh Thịnh VÀ THƯƠNG MẠI Minh Thịnh
• Chứng từ kế toán thuế GTGT đầu vào
Để thực hiện chế độ tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI Minh Thịnh phải thực hiện chế độ hoá đơn, chứng từ theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính.
Hiện tại công ty thực hiện chế độ kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Theo chế độ quy định:
Công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi mua, bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng “Hoá đơn GTGT” do Bộ Tài chính phát hành (trừ trường hợp được dùng chứng từ đặc thù ghi trên giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT)
Khi lập hoá đơn, kế toán công ty phải ghi đầy đủ, chính xác các yếu tố quy định trên hoá đơn không được tẩy xoá như: giá bán, giá chưa thuế, thuế tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế, nếu không ghi tách riêng giá bán chưa thuế và thuế, chỉ ghi chung giá thanh toán thì thuế GTGT đầu
ra phải tính trên giá thanh toán.
Hàng ngày, căn cứ vào các giấy nhu cầu mua vật tư, hàng hoá, lặp tờ trình xin mua vật tư, các bộ phận cung ứng vật tư để mua hàng. Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việc mua hàng hoá, rồi chuyển lên phòng kế toán trưởng ký duyệt. Tại đây, kế toán trưởng tiến hành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ như hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, nhu cầu vật tư hàng hoá, phiếu nhập, báo giá….để xác định độ tin cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển chứng từ.
Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toán kiểm tra các hoá đơn nhập khẩu, invoice và tờ khai hải quan, các chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến hành ghi chép, luân chuyển chứng từ.
Cuối tháng kế toán tập hợp sắp xếp các hoá đơn, chứng từ đầu vào theo thứ tự thời gian để thuận lợi cho việc hạch toán.
• Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào
Trong công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI Minh Thịnh, chứng từ hoá đơn đều được kiểm tra đối chiếu tính hợp lệ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh đầy đủ kịp thời. Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán thuế GTGT và các phần hành liên quan khác như kế toán vốn bằng tiền, kế toán thanh toán… kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi vào các sổ chi tiết TK 133 sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để tính và kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như:
+ Bảng kê chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào + Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào
• Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán làm các công việc như sau: + Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Cuối tháng tập hợp các hoá đơn GTGT đầu vào để lập “ Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào” (Mẫu số 01-2/GTGT). Bảng kê này được lập thành 2 bản: 1 bản nộp cho cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 20 của tháng sau, 1 bản công ty giữ lại (có dấu đã nộp của cơ quan thuế) để làm căn cứ quyết toán thuế cuối năm.
+ Nghiệp vụ 1: Ngày 19/12/2012 tiền thuế giá trị gia tăng khi mua nguyên vật liệu của
Nợ TK 1331: 640.911
Có TK 111: 640.911
-Mẫu thực tế tại công ty:
Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi số 117 ngày 19/12 (phụ lục 01) Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0018764 (phụ lục 01)
+ Nghiệp vụ 2: Ngày 26/12/2012 tiền thuế giá trị gia tăng khi thuê vận chuyển đất san
lấp của doanh nghiệp tư nhân vận tải Ninh Hương là 1.294.325 đồng. Nợ TK 1331: 1.294.325
Có TK 331: 1.294.325
-Mẫu thực tế tại công ty:
Chứng từ ghi sổ: Phiếu chi số 129 ngày 26/12 (phụ lục 01) Chứng từ đính kèm: Hóa đơn GTGT số 0000036 (phụ lục 01) Kế toán lên bảng kê như sau:
BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO
(Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT)
[01] Kỳ tính thuế: tháng 12 năm 2012
[02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI Minh Thịnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
[03] Mã số thuế : 2800791234
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT
Hoá đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế Thuế suất (%) Thuế GTGT Ghi chú hoặc thời hạn thanh toán trả Ký hiệu Số Ngày tháng, năm phát hành (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11)
1 AA/10P 0018764 19/12 Công ty CP TM Trường Xuân 2800786266 Xăng A92 6.409.110 10% 640.911 2 AA/11P 0000036 26/12 DN tư nhân vận tải Ninh Hương 2801624437 Cước vận chuyển đất san láp 12.943.250 10% 1.294.325 ... Tổng
2. Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ::
Tổng
3. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
Tổng
4. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế:
Tổng
5. Hàng hóa, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT:
Tổng
Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào(*):
Tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào(**):
Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
Họ và tên:…….
Chứng chỉ hành nghề số:...
Ngày …....tháng …....năm …....
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Ghi chú:
(*) Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ mua vào là tổng cộng số liệu tại cột 8 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4.
(**) Tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào là tổng cộng số liệu tại cột 10 của dòng tổng của các chỉ tiêu 1, 2, 3, 4.
• Sổ kế toán sử dụng: - Sổ tổng hợp: Sổ cái TK 133