- Bảng kê hoá đơn hàng hoá,dịch vụ mua vào theo mẫu 012/GTGT.
2.3.4Quyết toán thuế
2. Bảng kê 01-2/GTGT – Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào.
2.3.4Quyết toán thuế
- Cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết toán thuế được tính theo năm dương lịch. Trong thời hạn 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở kinh doanh phải nộp báo cáo quyết toán thuế cho cơ quan thuế và nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách Nhà nước chạm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai thuế, nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo.
- Trong trường hợp cơ sơ kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, cơ sở kinh doanh cũng phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày có quyết định trên.
1. Mẫu biểu kê khai quyết toán
Cơ sở phải lập và gửi tờ khai quyết toán thuế GTGT hàng năm theo mẫu số 11/GTGT gửi đến cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký nộp thuế
Mẫu tờ khai quyết toán thuế GTGT – Mẫu số 11/GTGT
2. Cách lập Tờ khai quyết toán thuế GTGT – Mẫu số 11/GTGT
- Từ chỉ tiêu [1] đến chỉ tiêu [9]: ghi tương tự như tờ khai thuế GTGT hàng tháng , cụ thể:
CSKD ghi đúng kỳ kê khai thuế và các thông tin đã đăng ký thuế với cơ quan thuế. Nếu có thay đổi các thông tin từ chỉ tiêu [2] đến chỉ tiêu [9], CSKD phải thực hiện đăng ký bổ sung với cơ quan thuế theo quy định.
- Chỉ tiêu: ” Không có hoạt động mua bán Hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong năm “- ô
[10]
Nếu CSKD trong kỳ kê khai không phát sinh mua, bán HH, DV thì đánh dấu (X) vào ô [10] này, đồng thời không ghi các ô [12], [13], [14], [15], [18], [19], [20], [21], [22],
[25], [26], [27], [28], [29], [33], [34], [35].
- Chỉ tiêu : Thuế GTGT còn được khấu trừ năm trước chuyển sang – ô [11]
Giá trị của chỉ tiêu này bằng ô số [41] của tờ khai quyết toán thuế GTGT năm trước - Các chỉ tiêu [12], [13], [14], [15], [18], [19], [20], [21], [22], [25], [26], [27], [28],
[29], [33], [34], [35] :
Chỉ tiêu [12] – Giá trị HH, DV mua vào trong năm chưa có thuế GTGT: Cộng chỉ tiêu
quyết toán.
Các chỉ tiêu [13], [14], [15], [18], [19], [20], [21], [22], [25], [26], [27], [28], [29],
[33], [34], [35] trên tờ khai quyết toán , ghi tương tự như chỉ tiêu [12] nêu trên
Trường hợp các chỉ tiêu này trên các tờ khai thuế GTGT hàng tháng có sai sót cần điều chỉnh, thì doanh nghiệp phải điều chỉnh trên tờ khai quyết toán thuế , đồng thời phải lập văn bản giải trình kèm theo .
- Chỉ tiêu: Thuế GTGT phải nộp vào NSNN trong kỳ – ô [38] - Chỉ tiêu : thuế GTGT chưa khấu trừ lũy kế đến kỳ – ô [39] Hai chỉ tiêu này được tính toán như sau:
Nếu kết quả của biểu thức :
([33] + [36] – [37] – [32]) > 0 : thì ghi ô [38] ([33] + [36] – [37] – [32]) < 0 : thì ghi ô [39]
- Chỉ tiêu: Số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này – ô [40]
Số thuế GTGT do CSKD ghi tại công văn đề nghị cơ quan thuế giải quyết hoàn thuế trong năm ghi ô [40].
- Chỉ tiêu: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang năm sau – ô [41]
[41] = [39] – [40]
Chỉ tiêu này sẽ được ghi vào chỉ tiêu số 11 của tờ khai thuế GTGT kỳ kê khai năm kế tiếp
3. Thời hạn nộp số thuế GTGT còn thiếu trong báo quyết toán thuế GTGT
Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp số thuế GTGT còn thiếu vào NSNN sau 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán thuế.
2.3.5 Hoàn thuế
Hoàn thuế GTGT là gì:
Hoàn thuế GTGT là việc Ngân sách nhà nước trả lại cho cơ sở kinh doanh hoặc tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ số tiền thuế đầu vào đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh còn chưa được khấu trừ trong kỳ tính thuế hoặc hàng hóa, dịch vụ trong trường hợp tiêu dùng của tổ chức, cá nhân đó không thuộc diện chịu thuế.
Các trường hợp hoàn thuế được quy định tại điều 13 Luật thuế GTGT và được hướng dẫn tại điều 10 nghị định 123/2008.