- Bảng kê hoá đơn hàng hoá,dịch vụ mua vào theo mẫu 012/GTGT.
7. Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm
quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Điều kiện để được hoàn thuế GTGT trong trường hợp phổ biến:
- Doanh nghiệp có số thuế GTGT âm liên tục 3 tháng trở lên và có số thuế được khấu trừ 200.000.000 VNĐ trở lên. (Thông thường hay phát sinh ở đơn vị xuất khẩu) - Chứng từ đầu vào phải là chứng từ “sạch” (không mua khống khi không phát sinh giao dịch mua bán, trao đổi hàng hoá)
- Thanh toán đầy đủ qua ngân hàng theo từng đơn hàng xuất nhập khẩu. - Thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn có tổng thanh toán trên 20 triệu. - Chứng minh thanh toán rõ ràng qua ngân hàng đối với từng đơn hàng xuất khẩu với từng hóa đơn tài chính.
- Hoàn trước - kiểm sau : 15 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đầy đủ, áp dụng đối với doanh nghiệp chấp hành tốt.
- Kiểm trước - hoàn sau : 60 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đầy đủ, áp dụng đối với Doanh nghiệp hoàn thuế lần đầu hoặc hoàn thuế lần 2 trở đi nhưng hồ sơ hoàn lần đầu phát hiện có nhiều khuyết điểm.
2.3.6 Mức phạt chậm nộp tiền thuế GTGt và cách tính tiền phạt
Từ ngày 1/7/2013 theo Luật quản lý thuế sửa đổi thì cách tính số tiền chậm nộp thuế có sự thay đổi như sau:
Trong vòng 90 ngày đầu tiên thì nhân với 0,05%.
Số tiền phạt chậm nộp= Số tiền thuế nộp chậm× 0,05%×Số ngày nộp chậm
Từ 91 ngày trở đi thì nhân với 0,07%
Số tiền phạt chậm nộp= Số tiền thuế nộp chậm× 0,07%×Số ngày nộp chậm
Ví dụ: Kỳ tính thuế GTGT tháng 7 năm 2012 của công ty Minh Thịnh có phát sinh số
tiền phải nộp là 50.000.000đồng, nhưng đến ngày 11/12/2012 công ty mới nộp tiền thì số tiền thuế nộp chạm được xác định như sau:
Hạn nộp tiền thuế của tháng 7/2012 là ngày 20/8/2012 vậy thòi gian nộp chậm được tính bắt đầu từ ngày 21/8/2012 đến ngày 11/12/2012.
Tổng thời gian nộp chậm là 113 ngày.
Số tiền phạt chậm nộp là = (50.000.000×0,05%×90)+(50.000.000×0,07%×23) =3.055.000 đồng
Vậy ngày 11/12/2012 công ty sẽ phải nộp: