Đồ thị 11: Lợi nhuận đơn vị khi giảm doanh thu
4.4 Phân tích mối quan hệ C.V.P
4.4.1 Phân tích chỉ tiêu lợi nuận
Bảng 31: Tình huống 1 thay đổi định phí và doanh thu; sản lượng không đổi Trong trường hợp tăng định phí bán hàng cho mỗi dòng sản phNm 20% hy vọng là sẽ tăng doanh thu mỗi dòng sản phNm lên 10%
Đơn vị tính: đồng
SP Lục bình SP Cói SP Lá buông
Doanh thu tăng thêm 3.014.531.287 517.621.480 501.280.616 Số dư đảm phí tăng thêm 299.023.700 71.349.169 77.438.266 Định phí tăng thêm 95.531.480 16.403.594 15.885.746 Lợi nhuận tăng thêm 203.492.220 54.945.575 61.552.520
Bảng 32: Tình huống 2 thay đổi biến phí và lượng bán
Trong trường hợp giảm 500đ biến phí nguyên liệu với lượng bán sẽ giảm xuống còn 85% Đơn vị tính: đồng
SP Lục bình SP Cói SP Lá buông
Sản lượng bán ra (sp) 552.718 77.298 64.226
Doanh thu 25.623.515.937 4.563.406.799 4.419.343.978
Số dư đảm phí dự kiến 2.818.060.253 808.741.230 848.797.005 Số dư đảm phí hiện tại 2.990.237.004 713.491.690 774.382.660
Lợi nhuận tăng thêm -172.176.751 95.249.540 74.414.344
Nhìn vào tình huống trên nếu có thể xảy ra ta thấy tình huống một là HTX chấp nhận nhất. Ta thấy rằng tình huống 1 là HTX có lợi nhuận nhiều nhất đây cũng là vấn đề mà HTX quan tâm khi mà hiện tại HTX đang thiếu nhân viên giỏi về tiếp thị quảng bá hình ảnh sản phNm. Mà đây là những sản phNm được những nước phát triển rất ưa chuộng vì chưa có thông tin nên những sản phNm này chưa đến tay người tiêu dùng nước ngoài. Cụ thể là khi tăng chi phí bán hàng lên 20% thì đồng loạt lợi nhuận các dòng sản phNm tăng lên rất cao lục bình 203 triệu, cói 54 triệu, lá buông 74 triệu. Còn tình huống 2 thì ta không có gì bàn vì khi giảm chi phí nguyên liệu thì lợi nhuận tăng của 2 dòng sản cói lá buông đều không thể bù đắp được lợi nhuận giảm của lục bình đây là trường hợp mà HTX nên tránh vì thị trường nước ngoài rất khó tính sản phNm xuất sang phải đảm bảo chất lượng
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.)
họ kiểm tra rất ngắt ngao và sẵn sàng trả lại nếu không đạt tiêu chuNn và nguy cơ mất hợp đồng và thị trường là rất cao
Bảng 33: Chỉ tiêu lợi nhuận của các sản phNm
Đơn vị tính: đồng
Sản phNm lục bình 1.176.289.816
Sản phNm cói 204.481.368
Sản phNm lá buông 192.044.098
Trong năm 2009 giá nguyên vật liệu làm ra sẽ phNm lục bình sẽ tăng, HTX dự kiến giá nguyên liệu lục bình sẽ tăng thêm từ 500 – 1000đ/kg tức lá khoảng 30.500đ/sp (so với năm 2008 là 29.800đ), điều này dẫn đến việc tăng giá bán lên từ 48.000- 49.500đ/sp. Đồng thời các dòng sản phNm khác cũng tăng; cụ thể là cói khoảng 35.900đ/sp, điều này dẫn đến việc tăng giá bán từ 58.000 – 59.500đ/sp; lá buông khoảng 40.700đ/sp, điều này dẫn đến việc tăng giá bán từ 68.000 – 69.500đ/sp
Chúng ta cùng xem trong năm 2009 sản lượng và doanh thu cần phải đạt được để có lợi nhuận mong muốn sẽ thay đổi như thế nào khi xét các phương án sau đây:
4.4.1.1 Phương án 1: Biến phí SXC, bán hàng, NCTT và định phí không đổi
Lượng sản phNm cần tiệu để đạt được lợi nhuận mong muốn của các dòng sản phNm được tính theo công thức sau:
Lượng tiêu thụ để đạt lợi nhuận mong muốn = =
SDĐP đơn vị
Định phí + Lợi nhuận mong muốn
Giá bán – biến phí đơn vị
Định phí + Lợi nhuận mong muốn
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.)
Phương án 1: Khi biến phí SXC, biến phí bán hàng , NCTT và định phí không đổi
Bảng 34a: Tổng hợp chi phí theo phương án 1
Đơn vị tính: đồng Biến phí Lục bình Cói Lá buông CP NVL 30.588 35.935 40.782 CP NCTT 9.356 11.487 13.389 CP SXC 250 307 357 CP BH 2.317 2.844 3.315 Biến phí đơn vị 42.511 50.574 57.843 Định phí 2.009.995.491 537.214.648 605.922.925
Bảng 34b: Sản lượng, doanh thu theo phương án 1 Sản phNm lục bình
Đơn vị tính: đồng Giá 48.000 Giá 48.300 Giá 48.600 Giá 48.900 Giá 49.200 Giá 49.500
SDĐP đơn vị 5.489 5.789 6.089 6.389 6.689 6.989
Sản lượng tiêu thụ 580.442 550.365 523.250 498.682 476.318 455.873 Doanh thu 27.861.239.278 26.582.613.401 25.429.972.774 24.385.571.351 23.434.846.515 22.565.735.879
Sản phNm cói
Giá 58.000 Giá 58.300 Giá 58.600 Giá 58.900 Giá 59.200 Giá 59.500
SDĐP đơn vị 7.426 7.726 8.026 8.326 8.626 8.926
Sản lượng tiêu thụ 99.876 95.998 92.409 89.080 85.982 83.092 Doanh thu 5.792.790.481 5.596.661.712 5.415.194.601 5.246.804.330 5.090.126.546 4.943.980.318
Sản phNm lá buông
Giá 68.000 Giá 68.300 Giá 68.600 Giá 68.900 Giá 70.200 Giá 71.500
SDĐP đơn vị 10.157 10.457 10.757 11.057 11.357 11.657
Sản lượng tiêu thụ 78.567 76.313 74.185 72.172 70.265 68.457 Doanh thu 5.342.555.138 5.212.169.819 5.089.057.411 4.972.625.898 4.862.345.823 4.757.742.233
4.4.1.2 Phương án 2: Khi biến phí SXC, bán hàng tăng 10% ,định phí không đổi
Bảng 35a: Tổng hợp chi phí theo phương án 2
Đơn vị tính: đồng Biến phí SP Lục bình SP Cói SP Lá buông CP NVL 30.588 35.935 40.782 CP NCTT 10.292 12.636 14.728 CP SXC 275 337 393 CP BH 2.548 3.129 3.647 Tổng biến phí 43.703 52.038 59.550 Định phí 2.009.995.491 537.214.648 605.922.925 http://www.kinhtehoc.net
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.)
Bảng 35b: Sản lượng, doanh thu theo phương án 2 Sản phNm lục bình
Đơn vị tính: đồng Giá 48.000 Giá 48.300 Giá 48.600 Giá 48.900 Giá 49.200 Giá 49.500
SDĐP đơn vị 4.297 4.597 4.897 5.197 5.497 5.797
Sản lượng tiêu thụ 741.486 693.098 650.639 613.082 579.624 549.628 Doanh thu 35.591.320.514 33.476.644.308 31.621.058.069 29.979.694.823 28.517.481.804 27.206.606.234
Sản phNm cói
Giá 58.000 Giá 58.300 Giá 58.600 Giá 58.900 Giá 59.200 Giá 59.500
SDĐP đơn vị 5.962 6.262 6.562 6.862 7.162 7.462
Sản lượng tiêu thụ 124.396 118.437 113.023 108.082 103.555 99.392 Doanh thu 7.214.994.893 6.904.889.619 6.623.137.448 6.366.019.864 6.130.441.358 5.913.804.202
Sản phNm lá buông
Giá 68.000 Giá 68.300 Giá 68.600 Giá 68.900 Giá 70.200 Giá 71.500
SDĐP đơn vị 8.450 8.750 9.050 9.350 9.650 9.950
Sản lượng tiêu thụ 94.430 91.192 88.170 85.341 82.688 80.195 Doanh thu 6.421.235.323 6.228.445.511 6.048.436.833 5.879.979.068 5.721.994.969 5.573.537.203
4.4.1.3 Phương án 3: Khi biến phí SXC, bán hàng, định phí đều tăng 10%
Bảng 36a: Tổng hợp chi phí theo phương án 3
Đơn vị tính: đồng Biến phí SP Lục bình SP Cói SP Lá buông CP NVL 30.588 35.935 40.782 CP NCTT 10.292 12.636 14.728 CP SXC 275 337 393 CP BH 2.548 3.129 3.647 Tổng biến phí 43.703 52.038 59.550 Định phí 2.210.995.040 590.936.113 666.515.218 Bảng 36b: Sản lượng, doanh thu theo phương án 3
Đơn vị tính: đồng Sản phNm lục bình
Giá 48.000 Giá 48.300 Giá 48.600 Giá 48.900 Giá 49.200 Giá 49.500
SDĐP đơn vị 4.297 4.597 4.897 5.197 5.497 5.797
Sản lượng tiêu thụ 788.261 736.821 691.683 651.757 616.188 584.300 Doanh thu 37.836.517.878 35.588.442.142 33.615.800.473 31.870.895.566 30.316.442.171 28.922.873.002
Sản phNm cói
Giá 58.000 Giá 58.300 Giá 58.600 Giá 58.900 Giá 59.200 Giá 59.500
SDĐP đơn vị 5.962 6.262 6.562 6.862 7.162 7.462
Sản lượng tiêu thụ 133.407 127.016 121.209 115.910 111.055 106.591 Doanh thu 7.737.581.082 7.405.014.706 7.102.855.065 6.827.114.308 6.574.472.716 6.342.144.408
Sản phNm lá buông
Giá 68.000 Giá 68.300 Giá 68.600 Giá 68.900 Giá 70.200 Giá 71.500
SDĐP đơn vị 8.450 8.750 9.050 9.350 9.650 9.950
Sản lượng tiêu thụ 101.600 98.117 94.865 91.821 88.967 86.284 Doanh thu http://www.kinhtehoc.net6.908.821.098 6.701.392.113 6.507.714.777 6.326.465.453 6.156.485.095 5.996.754.437
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C.VP.)
Để thấy được rõ hiệu quả của từng phương án chúng ta nên xem xét trên phạm vi toàn HTX thay vì xét từng sản phNm. Trong đó, sản lượng (hoặc doanh thu) của toàn HTX bằng tổng sản lượng hoặc doanh thu của các dòng sản phNm
Sau đây là bảng tổng hợp sản lượng, doanh thu theo từng phương án: Bảng 37: Bảng tổng hợp sản lượng doanh thu theo từng phương án
Sản phNm lục bình