Kế toán tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp. Bao gồm các chi phí sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK 621) + Chi phí nhân công trực tiếp ( TK 622) + Chi phí sử dụng máy thi công (TK 623)
- TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công - TK 6235: Chi phí nhiên liệu
- TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6238: Chi phí bằng tiền khác
1.Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang được dùng để tập hợp những chi phí thực tế phát sinh trong kỳ cho từng công trình hạng mục công trình
TK 154 được mở chi tiết cho từng đối tượng
Ví dụ: 154-39.PTCN: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình xây dựng hạ tầng kỹ thuật KDC Long Thới.
154-CCNVC: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của chung cư Nguyễn Văn Cừ
154-47.NSG: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình Nam Sài Gòn
2.Chứng từ sử dụng:
+ Bảng tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm + Bảng tính toán phân bổ chi phí NVL trực tiếp
+ Bảng tính toán phân bổ chi phí sử dụng máy thi công + Thẻ tính giá thành
+ Biên bảng nghiệm thu khối lượng sản phẩm dở dang + Biên bảng quyết toán giá trị công trình hoàn thành
3.Cách hạch toán: Bên Nợ:
- Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp - Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
Bên Có: Kết chuyển tính giá thành của khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao
Cuối kỳ căn cứ vào các sổ chi tiết của các tài khoản chi phí trực tiếp tiến hành kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình qua bên Nợ TK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
621 154 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
622
Kết chuyển chi nhân công trực tiếp 6233
Phân bổ chi phí máy thi công (CCDC sản xuất) 6234
Kết chuyển chi phí khấu hao máy thi công
6235
Kết chuyển chi phí máy thi công (nguyên liệu, nhiên liệu)
6237
Phân bổ chi phí máy thi công ( chi phí dịch vụ mua ngoài)
6238
Ví dụ: Cuối kỳ căn cứ vào các sổ chi tiết NVL trực tiếp (TK 621-39.PTCN), nhân công trưc tiếp (TK 622-39.PTCN) và các bảng phân bổ chi phí sử dụng máy thi công như: TK 6233-CHUNG, TK 6234-39.PTCN, TK 6238-CHUNG để thực hiện kết chuyển hoặc phân bổ vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình xây dựng hạ tầng kỹ thuật KDC Long Thới.
154-39.PTCN SDĐK: 893.717.434 (TK 621-39.PTCN) 2.103.763.927 (TK 622-39.PTCN) 90.500.000 (TK 6233-39.PTCN) 18.608.090 (TK 6234-39.PTCN) 27.630.356 (TK 6235-39.PTCN) 14.244.000 (TK 6237-39.PTCN) 15.787.405 (TK 6238-39.PTCN) 80.197.257 2.350.731.035 SDCK: 3.244.448.469
Tham khảo thêm phụ lục số7: Sổ chi tiết TK 154 – 39. PTCN: Xây dựng hạ tầng KDC Long Thới.