1. Một số khỏi niệm liờn quan đến đề tài nghiờn cứu
2.2.2.2. Hệ thống tài khoản, sổ sỏch, chứng từ sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn
tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
+
Hệ thống tài khoản sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Số hiệu tài khoản Tờn tài khoản Số hiệu tài khoản Tờn tài khoản
TK111 Tiền mặt TK814 Chi ngõn sỏch đó qua kho bạc TK112 Tiền gửi kho bạc
+ Hệ thống chứng từ sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Bảng thanh toỏn tiền lương Phiếu thu Lệnh chi tiền kiờm lĩnh tiền mặt Phiếu chi
+ Hệ thống sổ sỏch sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Sổ chi ngõn sỏch Sổ cỏi
2.2.2.3. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Trong quỏ trỡnh thực tập và và tỡm hiểu tỡnh hỡnh thực trang của UBND Xó Minh Lộc , đặc biệt là đi sõu tỡm hiểu về cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại đõy em đó cú cơ hội nõng cao kiến thức thực tế về chuyờn đề mỡnh lựa chọn núi riờng và cỏc vấn đề khỏc trong cụng tỏc kế toỏn núi chung. Và sau đõy là trỡnh tự trớch dẫn chứng từ và ghi sổ kế toỏn trong việc chi thanh toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn tại Xó. Bao gồm: Bảng thanh toỏn tiền lương, lệnh chi ngõn sỏch xó kiờm lĩnh tiền mặt, phiếu thu, phiếu chi, sổ chi ngõn sỏch, số cỏi.
Vớ dụ cụ thể cỏch tớnh lương của nhõn viờn Vũ Huy Đăng. Chức vụ: Chủ tịch UBND xó Minh Lộc trong thỏng 01/2013 như sau:
- Mức lương tối thiểu 1.650.000 đồng - Số ngày cụng LĐ trong thỏng: 22 ngày - Hệ số lương 2.65
- Phụ cấp trỏch nhiệm : 0.5( quy định cho chủ tịch và phú chủ tịch xó) Tiền luơng chớnh = 1.650.000 x 2.65 x22 = 4.372.500 đồng
22 - Cỏc khoản bảo hiểm phải nộp:
+ Bảo hiểm xó hội: = 4.372.500 x 7% = 306.075 đồng + Bảo hiểm y tế = 4.372.500 x 1.5% = 65.588 đồng + Bảo hiểm thất nghiệp = 4.372.500 x 1% = 43.725 đồng Tổng số tiền bảo hiểm phải đúng là 415.388 đồng
Tổng số lương thực lĩnh trong thỏng = 4.372.500 - 415.388 = 3.957.112 đồng
Đơn vị: UBND Xã Minh Lộc
Bảng chấm công
Tháng 01 năm 2013 Số
TT Họ và tên Chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công
A B C 1 2 3 4 5 T7 CN 8 9 1 0 11 12 T7 CN 15 16 17 18 19 T7 CN 22 23 24 25 26 T7 CN 29 30 31 Lơng theo thời gian Lơng theo sản phẩm Nghỉ h- ởng l- ơng 100% Phụ cấp chức vụ Phụ cấp giữa ca
1 Vũ Huy Đăng CTUBND L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
2 Vũ Huy Bổ P.CTUBND L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
3 Nguyễn Quốc Tý P.CTUBND L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
4 Nguyễn Văn T VHXH L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
5 Đồng Văn Bằng VHXH L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
6 Hà Thị Hằng Kế toán L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
7 NguyễnPhơng Thảo T pháp L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
8 Nguyễn Thanh Loan VP UBND L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
9 Cao Đăng Dũng P.CTUBND L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
10 Nguyễn Đình Lâm Địa chính L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22
11 Nguyễn Bích Hằng Địa chính L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22 12 Đồng Văn Thuần QS trởng L x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 22 Ngời duyệt (Ký, họ tên) Ngời chấm công (Ký, họ tên)
Bảng 9: Bảng thanh toỏn tiền lương
UBND XÃ MINH LỘC BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Thỏng 01 năm 2013 Đơn vị tớnh: đồng TT Họ và Tờn Chức danh Lương tối thiểu Bậc trong Hệ số lương PC TN 9.5% Số tiền Ký nhận BHXH
1 Vũ Huy Đăng CTUBND 1.650.000 2 2,65 415.388 3.957.112
2 Vũ Huy Bổ P.CTUBND 1.650.000 2 2,45 384.038 3.658.462
3 Nguyễn Quốc Tý P.CTUBND 1.650.000 1 1,95 305.663 2.911.837
4 Nguyễn Văn Tư VHXH 1.650.000 2 2,67 418.523 3.986.977
5 Đồng Văn Bằng VHXH 1.650.000 2 2,06 322.905 3.076.095
6 Hà Thị Hằng Kế toỏn 1.650.000 2 2.67 418.523 3.986.977
7 NguyễnPhương Thảo Tư phỏp 1.650.000 2 2,67 418.523 3.986.977
8 Nguyễn Thanh Loan VP UBND 1.650.000 2 2,26 354.255 3.374.745
9 Cao Đăng Dũng P.CTHĐND 1.650.000 2 2,45 384.038 3.658.462
10 Nguyễn Đỡnh Lõm Địa chớnh 1.650.000 2 2,41 377.768 3.598.732
11 Nguyễn Bớch Hằng Địa chớnh 1.650.000 1 2,1 329.175 3.135.825
12 Đồng Văn Thuần QS trưởng 1.650.000 2 2,25 352.688 3.359.812
Cộng 3.740.059 42.692.013
Ngày 31 thỏng 01 năm 2013
Kế toỏn trưởng Chủ tịch UBND xó
Bảng 10: Mẫu lệnh chi tiền CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số C2-02/NS Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc Niờn độ:………..
LỆNH CHI TIỀN NGÂN SÁCH XÃ EX Kiờm lĩnh tiền mặt (LƯU TẠI KMNN) 0079248
Tạm ứng Thực chi (Khung nào khụng sử dụng thỡ gạch chộo )
UBN xó:…… Minh Lộc ………..Mó số ĐVSD………
Tờn CTMT:……….Mó CTMT:………
Tài khoản:………Tại KBNN………
Họ tờn người lĩnh tiền:………Hà Thị Hằng………...
Địa chỉ:………Kếtoỏn trưởng tại UBND xó Minh Lộc ……….
Giấy CMND số:……….Cấp ngày……….Nơi cấp……CA Tỉnh Thanh Húa………..
Rỳt tiền mặt để chi cho cỏc nội dung sau: Nội dung chi Mó nguồn Chương Loại Khoản Mục T.Mục Số tiền Chi lương cho CB CNVC thỏng 01 805 460 463 6050 42.692.013 42.692.013 Tổng số tiền ghi bằng chữ:………Bốn mươi hai triệu sỏu trăm chớn mươi hai nghỡn khụng trăm mười ba đồng………
Tổng số tiền ( bằng số )………42.692.013………
UBND xó Ngày 31….thỏng 01…năm…2013… Người nhận tiền KBNN ghi sổ và trả tiền ngày.31/01/2013… (đó nhận đủ tiền) Kế toỏn trưởng Chủ tịch Thủ quỹ Kế toỏn Kế toỏn trưởng Giỏm đốc PHẦN DO KBNN GHI Nợ TK:……….
Cú TK:……….
Khụng ghi vào khu vực này
Bảng 11: Mẫu phiếu thu HUYỆN HẬU LỘC Mẫu Số C – BB UBND XÃ MINH LỘC (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ- BTC Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh) Quyến số:01 PHIẾU THU Số:07 Ngày 31 thỏng 01 năm 2013 Nợ:……….
Cú:……….
Họ và tờn người trả tiền:………Kho bạc tỉnh Thanh Húa……….
Địa chỉ:………Huyện Hậu Lộc ………
Lý do thu:…………Rỳt NSKB để trả lương……….
Số tiền: 42.692.013.(Viết bằng chữ)……Bốn mươi hai triệu sỏu trăm chớn mươi hai nghỡn khụng trăm mười ba đồng………...
Kốm theo:………Chứng từ gốc:……….
Đó nhận đủ số tiền:…42.692.013………….(Bằng chữ)…Bốn mươi hai triệu sỏu trăm chớn mươi hai nghỡn khụng trăm mười ba đồng………..
Ngày…05… thỏng 01…..năm2013……
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Bảng 12: Mẫu phiếu chi
HUYỆN HẬU LỘC
UBND XÃ MINH LỘC Mẫu Số C – BB
(Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ- BTC Ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh)
Quyến số:01 PHIẾU CHI Số: 24
Ngày 31 thỏng 01 năm 2013 Nợ:……814……….. Cú: …111….……. Họ và tờn người nhận tiền:…… Vũ Huy Đăng ……….……….. Địa chỉ:…………Chủ tịch UBND xó ……… Lý do chi:………chi lương thỏng 01 năm 2013……… Số tiền:…… 3.957.112….(Viết bằng chữ). Ba triệu chớn trăm năm mươi bảy nghỡn một trăm mười hai đồng. Kốm theo:………Chứng từ gốc:……….
Đó nhận đủ số tiền 3.957.112 (Bằng chữ). Ba triệu chớn trăm năm mươi bảy nghỡn một trăm mười hai đồng.
Ngày 31 thỏng 01 năm2013
Chủ tịch UBND Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
Bảng 13: Mẫu sổ chi ngõn sỏch
HUYỆN HẬU LỘC Mẫu số: S05 - X
UBND XÃ MINH LỘC (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ – BTC Ngày 12/12/2005 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh)
SỔ CHI NGÂN SÁCH XÃ
NĂM 2013
Chương Loại Khoản….Mục
Đơn vị tớnh: Đồng
NT Ghi
sổ DIỄN GIẢI
Chi NSX chưa qua KB Chi NSX đó qua KB
Chứng từ Số tiền Ghi giảm chi Chứng từ
Số tiền Tiểu mục giảm Ghi
thu Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Thỏng 01 năm 2013 Số dư đầu thỏng 22 29/01 3.500.000 24 31/01 42.692.013 .... ... .... .... ... Cộng số phỏt sinh Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ
Ngày 31 thỏng 01 năm 2013
Ngưới ghi sổ Kế toỏn trưởng Chủ tịch UBND Xó
Bảng 14: Mẫu sổ cỏi TK
HUYỆN HẬU LỘC SỔ CÁI
UBND XÃ MINH LỘC Năm: 2013
Tờn tài khoản : Chi ngõn sỏch xó đó qua Kho bạc Số hiệu : 814
Đơn vị tớnh: đồng
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK Số tiền Ghi chỳ Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C D E 1 2 F
Số dư đầu năm
31/01 Số phỏt sinh trong thỏng
111 42.692.013
42.692.013
Cộng số phỏt sinh thỏng 42.692.013 42.692.013
Số dư cuối thỏng Cộng lũy kế đầu quý
Ngày 31 thỏng 01 năm2013
Kế toỏn trưởng Chủ tịch UBND xó