Hàng thỏng, tớnh ra tổng số tiền lương và cỏc khoản phụ cấp mang tớnh chất lương phải trả cho cụng nhõn viờn và lấy đú là cơ sở để tớnh bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phớ cụng đoàn. Trong đú, nếu người lao động tham gia hoạt động sản xuất tại cụng ty thỡ sẽ phải đúng 8.5% trờn tổng lương cơ bản (gồm lương cấp bậc và phụ cấp lương) và cụng ty sẽ chịu 20% tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Cụng ty khi hạch toỏn bảo hiểm xó hội và bảo hiểm y tế phần thu của cỏn bộ cụng nhõn viờn (8.5%) thỡ khấu trừ trực tiếp vào lương, cũn khoản thuế thu nhập cỏ nhõn thu hộ cơ quan thuế cũng được trừ trực tiếp vào lương. Phần 22% gồm: 20% trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp đợc tính trên tiền lơng cơ bản của cán bộ công nhân viên còn 2% kinh phí công đoàn đợc tính trên tiền lơng thực tế.
• Cách hạch toán:
- BHXH phải trả cho CNV(ốm đau, thai sản, tai nạn lao động …), ghi: Nợ TK 338(3383)- BHXH
Có TK 334- Phải trả CNV
- Định kỳ trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ v o chi phớ sà ản xuất, kinh doanh, ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 642- Chi phí QLDN
Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3382, 3383, 3384, 3389). - Tớnh số tiền BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương của CNV, ghi:
Thuận
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Cú TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3383, 3384, 3389). - Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý, ghi: Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3382, 3383, 3384, 3389)
Cú cỏc TK 111, 112.