BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
2.1.3.Kế toán Chi phí Sản xuất chung
2.1.3.1. Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí còn lại sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp . Đây là những khoản chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng, tổ đội sản xuất phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm của công ty
Chi phí sản xuất chung tại công ty được chia ra thành: + Chi phí nhân viên phân xưởng
+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cu + Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài + Chi phí khác bằng tiền
Nội dung cụ thể của các loại chi phí này như sau:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm: Lương, các khoản phụ cấp như: phụ cấp độc hại, phụ cấp làm thêm giờ, phụ cấp chức vụ các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, quản đốc, phó quản đốc, nhân viên thống kê, nhân viên kinh tế ..tại các phân xưởng. Khoản tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng được áp dụng theo hình thức trả lương theo cả thời gian và sản phẩm. Sau khi tập hợp các khoản chi phí nhân viên phân xưởng kế toán tiến hành phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng trên Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (biểu 2.8) Ví dụ tại Phân xưởng đá nhựa:
Nợ TK 6278: 22.149.542 Có TK 334: 20.382.100 Có TK 3382: 407.642 Có TK 3383: 1.199.400 Có TK 3384: 160.400
- Chi phí Nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng: là các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng để phục vụ sản xuất tại các phân xưởng, tổ, đội sản xuất.
Chi phí vật liệu cho phân xưởng tại công ty bao gồm một số loại như: thủy tinh, nước, cát vàng, bông chịu nhiệt….
Chi phí CCDC như: mũi khoan, bóng điện, gang tay, quần áo công nhân, xẻng, sắt chọc lò….
Các chi phí này thường chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phí của công ty. Chi phí NVL, CCDC phục vụ cho sản xuất hạch toán tương tự như chi phí NVL trực tiếp.
Tức là, cuối tháng kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL hay CCDC tiến hành phân bổ trên Bảng phân bổ NLVL, CCDC (biểu 2.3) sau đó vào bảng kê số 4 (Biểu 2.14) phần TK 627 theo từng đối tượng sử dụng
Căn cứ vào bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, CCDC kế toán định khoản: Nợ TK 6271: 198.628 Nợ TK 6272: 77.757.700 Nợ TK 6273: 19.082.605 Nợ TK 6274: 2.566.184 Nợ TK 6276: 14.152.450 Nợ TK 6277: 4.687.654 Nợ TK 6278: 63.573.890 Nợ TK 62710: 5.220.853 Có TK 152: 164.447.392 Có TK 153: 52.634.574
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao những TSCĐ sử dụng tại các phân xưởng sản xuất như: nhà cửa, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải…phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm
Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng.
Tỷ lệ trích khấu hao của từng TSCĐ căn cứ vào tỷ lệ khấu hao quy định theo Quyết định số 206/2003/QĐ – BTC ngày 12/12/2003 do Bộ Tài chính ban hành
Công ty đang thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo tháng. Thời gian trích khấu hao của các tài sản tại công ty như sau:
- Nhà xưởng: Thời hạn sử dụng 10 năm - Máy móc thiết bị: Thời hạn sử dụng 7 năm - Phương tiện vận tải: Thời hạn sử dụng 6 năm
Mức khấu hao TSCĐ tại công ty được tính theo công thức:
Mức khấu hao năm = Giá trị phải khấu hao của TSCĐSố năm SD hữu ích của TSCĐ
Việc trích khấu hao TSCĐ tại công ty được thực hiện theo nguyên tắc TSCĐ tăng hay giảm ở tháng nào được kế toán tiến hành trích khấu hao hoặc thôi trích khấu hao từ ngày tháng đó
Hàng tháng, sau khi đã tính được chi phí khấu hao cho các phân xưởng, phần mềm kế toán sẽ tự động lên báo cáo dữ liệu truyền sang chứng từ kế toán.
Dựa trên bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (biểu 2.10) kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 6271: 1.978.275 Nợ TK 6272: 28.957.465 Nợ TK 6273: 4.515.152 Nợ TK 6276: 31.711.898 Nợ TK 6277: 3.191.450 Nợ TK 6278: 88.204.340 Có TK 214: 258.558.580
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các khoản chi phí doanh nghiệp bỏ ra để chi cho các dịch vụ bên ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp
Chi phí dịch vụ mua ngoài ở công ty chủ yếu là các khoản chi về tiền điện, nước, điện thoại….
Căn cứ vào các chứng từ: Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn thuế GTGT… kế toán công ty sẽ tập hợp chứng từ, phản ánh, ghi chép vào các NKCT số 1, 2, sổ chi tiết thanh toán với người bán
Chi phí bằng tiền khác: Bao gồm các khoản chi ngoài các khoản chi trên phục vụ cho hoạt động của phân xưởng như: tiền tiếp khách, hội nghị, nước uống của công nhân …
Các khoản chi này thường nhỏ nên thường được chi trả bằng tiền Căn cứ vào NKCT số 1, số 2 kế toán tiến hành định khoản
Nợ TK 627: 40.893.800 Có TK 111: 15.857.300 Có TK 112: 25.036.500
2.1.3.2. TK sử dụng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để hạch toán chi phí Sản xuất chung kế toán sử dụng những tài khoản sau: TK 627: Chi phí sản xuất chung
+ TK 6271: CPSXC PX khai thác + TK 6272: CPSXC PX luyện + TK 6273: CPSXC BP chế biến + TK 6276: CPSXC PX hoàn chỉnh + TK 6277: CPSXC PX cơ khí + TK 6278: CPSXC PX nhựa + TK 62710: CPSXC BP chế thử
2.1.3.3. Quy trình ghi sổ kế toán
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho
- Bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, CCDC - Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH - Phiếu chi… Sổ sách sử dụng: - Bảng kê số 4 - Sổ cái TK 627 - Nhật ký chứng từ số1 - Nhật ký chứng từ số 2 - Nhật ký chứng từ số 7
Từ bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, nhật ký chứng từ số 1, nhật ký chứng từ số 2 kế toán tiến hành vào bảng kê số 4 – phần chi phí sản xuất chung, sổ cái TK 627 và vào NKCT số 7
Biểu 2.11
Công ty CP Đá mài Hải Dương
Số 314 – Điện Biên Phủ - TP Hải Dương