Để thấy rõ về sự ảnh hưởng của ba nhân tố giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng đến lợi nhuận như thế nào, ta tiến hành phân tích tình hình biến động của giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như sau:
Bảng 2.19: Phân tích tình hình biến động của giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý qua 3 năm 2007 – 2009
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch (%)
2007 2008 2009 2007-2008 2008-2009
Giá vốn hàng bán 42.822,14 72.311,78 72.428,84 68,88 % 0,16 %
Chi phí bán hàng 4.777,03 6.357,90 6.339,31 33,09 -0,29
Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.882,63 9.150,85 9.067,91 32,96 -0,91
Doanh thu thuần 74.212,39 114.419,45 120.016,54 54,17 % 4,89 %
Giá vốn/doanh thu thuần(%) 57,70 63,19 60,34 5,49 -2,85
Chi phí bán hàng / doanh thu
thuần (%) 6,43 5,55 5,28 -0,88 -0,27
Chi phí quản lý doanh nghiệp
/ doanh thu thuần (%) 9,27 7,99 7,55 -1,28 -0,44
Nhìn chung qua 3 năm 2007 – 2009, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp có xu hướng giảm về tỷ trọng mối tương quan với doanh thu. Điều này chứng tỏ doanh nghiệp ngày càng quản lý chi phí chặt chẽ hơn, hiệu quả sử dụng chi phí ngày càng tốt, nhưng riêng năm 2008 thì việc sử dụng chi phí này chưa có hiệu quả. Cụ thể là trong năm 2009, tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần là 60,34 % giảm 2,85 % so với năm 2008, và trong năm 2008 thì lại tăng cao, tăng 5,49 % so với năm 2007. Nguyên nhân dẫn đến sự thay đổi của nhân tố giá vốn hàng bán là do doanh nghiệp sử dụng tiết kiệm và hợp lý chi phí vật tư đầu vào, công nhân trực tiếp sản xuất có tay nghề, năng
suất làm việc có hiệu quả góp phần hạn chế lãng phí vật tư và nhân công, quản đốc phân xưởng hoàn thành nhiệm vụ của mình trong công tác quản lý đội ngũ công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp biến động theo chiều hướng giảm dần qua 3 năm chứng tỏ doanh nghiệp đã có sự cố gắng trong việc tiết kiệm chi phí, điều tiết những khoản chi hợp lý và cần thiết nhất, tuy nhiên sự biến động của hai nhân tố chi phí này cũng không đáng kể.