VII. Hạn chế của đề tài
1.5.2.2.Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Kế toán tổng hợp tiền lương, tiền công, tiền thưởng
- Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương và các chứng từ hạch toán lao động, kế toán xác định số tiền lương phải trả cho CNV và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Kế toán ghi:
Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung. Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 214 – Xây dựng cơ bản dở dang.
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên
- Khi tính tiền thưởng phải trả cho công nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng ghi: Nợ TK 431 ( 4311) – Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng
Có TK 334 – Tổng số tiền thưởng phải trả
- Tính khoản BHXH phải trả thay lương cho công nhân viên khi bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.
Nợ TK 338 (3383) – Phải trả, phải nộp khác Có TK 334 – Phải trả người lao động
- Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của công nhân viên gồm tiền tạm ứng sử dụng không hết, BHXH, BHYT, BHTN, tiền bồi thường, tiền điện…
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 141 – Tạm ứng
Có TK 138 – Phải thu khác
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
- Khi ứng trước hoặc thực thanh toán các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, các khoản mang tính chất tiền lương và các khoản phải trả khác cho công nhân viên, Kế toán ghi:
Nợ TK 334
Có TK 111,112
- Tính thuế thu nhập của công nhân viên, người lao động nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 334
Sơ đồ 1.1. Hạch toán các khoản phải trả cho CNV
TK 141,138,3388 TK 334 TK 622
Tiền lương phải trả Các khoản khấu trừ
vào lương (4) cho CNTTSX
TK 111 TK 627
(5) Ứng trước và thanh (1) Tiền lương phải trả Toán các khoản cho CNV cho nhân viên PX
TK 333 (3335) TK 641,642
(6) Tính thuế thu nhập Tiền lương phải trả cho CNV phải nộp Nhà nước nhân viên bán hàng,QLDN
TK 338(3383) (3) BHXH phải trả
thay lương
TK431 (4311) (2) Tiền thưởng phải trả cho CNV từ quỹ khen thưởng
Kế toán tổng hợp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
- Hàng tháng căn cứ vào tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên, kế toán trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, kế toán ghi:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp ( 22% ) Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung ( 22% ) Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng ( 22% ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 22% )
Nợ TK 334 – Phải trả CNV ( phần tính trừ vào tiền lương của CNV theo quy định 8,5% )
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3389)
- Tính BHXH phải trả cho công nhân viên khi công nhân viên bị ốm đau, thai sản ghi:
Nợ TK 338 ( 3383 ) Có TK 334
- Nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý, hoặc khi chi tiêu BHXH, phí công đoàn tại đơn vị
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384,3389) Có TK 111,112
Sơ đồ 1.2. Hạch toán các khoản trích theo lương
TK 334 TK 338 TK 622,627,641,642
(2) BHXH phải trả thay Trích BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ lương cho CNV 22% tính vào CPSXKD
(1)TK 111,112 TK 334
(3) Nộp (chi) BHXH, BHYT Khấu trừ lương, tiền nộp hộ BHTN,KPCĐ theo quy định cho CNV