NVL là không thể thiếu được.
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán toán
- Trường hợp giảm giá NVL kế toán ghi: Nợ TK 111,112,331...
Có TK 152 Có TK 1331
Trường hợp này chỉ đúng với những NVL chưa xuất dựng hoặc xuất dựng nhưng chưa sử dụng, còn đối với những NVL đã xuất dựng rồi thì bút toán này chưa đúng. Lúc này phần giảm giá chỉ được phản ánh trên số liệu tổng hợp chứ không được phản ánh trên sổ chi tiết NVL, dẫn đến hiện tượng không trùng khớp giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết NVL. Hơn nữa cũng không phản ánh đúng kết quả kinh doanh trong kỳ.
Nếu xuất sử dụng NVL không hết thì kế toán nên đưa bút toán ghi giảm như sau:
Nợ TK 152: NVL thừa nhập kho Có TK 621, 623, 627: Giảm chi phí
- Trường hợp xuất kho NVL phục vụ sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
Nợ TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung
Có TK 152
Nhưng ở công ty không ghi bút toán phản ánh NVL không dùng hết nhập lại kho. Như thế đã không phản ánh đúng tình hình tồn kho NVL và không phản ánh đúng chi phí phát sinh trong kỳ sản xuất.
- Trường hợp xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho các đội để mua nguyên vật liệu thì kế toán cần phải thực hiện ghi chép kịp thời
Nợ TK TK 141 Có TK 111, 112
Vì trường hợp sang tháng vật tư mới vè thì số tiền đó tạm ứng không được theo dõi trên TK nào. Trong báo cáo kế toán sẽ giảm đi một lượng tiền mà không rõ nguyên nhân do vậy phải ghi chép ngay.
Giá cả NVL trên thị trường thường thay đổi liên tục, nhưng công ty lại không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, như vậy là không tuân thủ theo nguyên tắc thận trọng của kế toán.
- Theo em, công ty vào cuối mỗi kỳ kế toán nên kiểm kê số lượng NVL còn lại trong kho và tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Theo em thì ta nân dự phòng các loại nguyân vật liệu chính phục vụ cho xây dựng và cú biến động về giỏ mạnh như thép hay xi măng. 6 tháng đầu năm thì giỏ vật liệu ít cú biến động nhưng theo tổng công ty thép Việt Nam thì doanh nghiệp đó tăng thờm trung bình 1,3 triệu đồng/tấn và là lần tăngg thứ 5 kể từ đầu tháng 7, bờn cạnh đú thì xi măng cũng cú biến động nhẹ. Tháng 8 tuy là tháng ngõu, một số cụng trình xây dựng lớn và cà dân dụng đều tạm ngừng thi cụng nhưng giỏ thép và xi măng vẫn tăng, trong tháng 9 giỏ vật liệu vẫn tăng. Vỡ thế doanh nghiệp cần dự báo và theo kế hoạch sử dụng vật liệu của cơng ty để cú thể dự phòng giảm giỏ tốt với tất cả các nguyân vật liệu khác ngoài hai vật liệu chính là xi măng và thép vỡ đến cuối năm giỏ của các lại vật liệu cú thể sẽ cũn tăng mạnh.
Việc hạch toán tình hình nhập xuất NVL, công ty không hạch toán chi tiết cho từng loại NVL đã phân loại mà tất cả đều được hạch toán chung trên tài khoản 152. Như vậy, công tác quản lý NVL sẽ kém hiệu quả.
Việc phân bổ chi phí NVL tại các đơn vị trong công ty đã thực hiện phân bổ chi tiết cho từng công trình. Bảng phân bổ NVL của công ty đã tương đối rõ rang cho từng đối tượng tính giá thành. Tuy nhiên theo em trong bảng phân bổ Tk 152 nên chi tiết cụ thể để biết được mức tiêu hao của từng loại NVL, để có cách thức quản lý.
3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ
Qua theo dõi chứng từ ban đầu ở các đội, việc xử lý để chuyển lên phòng kế toán trung tâm còn chậm do đú phải có biện pháp quy định về mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời. Phòng kế toán nên quy định thời gian từ 10 đến 15 ngày tuỳ theo điều kiện mà nhân viên kinh tế của từng xí nghiệp, tổ đội phải chuyển chứng từ ban đầu cho phòng kế toán.
KẾT LUẬN
Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, công tác quản lý vật liệu, luôn được quan tâm chú trọng của các nhà quản lý. Đặc biệt là trong giai đoạn
hiện nay, khi mà sự cạnh tranh trở nên gay gắt và khốc liệt hơn, đòi hỏi phải hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn giữ được chất lượng tốt của sản phẩm.
Đối với ngành xây dựng cơ bản nói chung và Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama nói riêng, đặc điểm sản xuất cũng như điều kiện thi công các công trình mang tính đặc thù, công trình ở đâu thì vật liệu, vật tư được tập hợp ở đó. Do vậy, công tác quản lý vật tư luôn là vấn đề quan tâm số 1 đối với những người quản lý.
Trên cơ sở phân tích tình hình thực tế tại công ty và vận dụng lý luận đã học, em có đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm mục đích hoàn thiện công tác kế toán vật liệu ở công ty, khắc phục những bất cập trong quá trình quản lý và sử dụng vật liệu.
Tuy nhiên do nhiều nguyên nhân nên không phải biện pháp nào đưa ra cũng đều phù hợp với thực tế công việc, em rất mong nhận được sự giúp đỡ góp ý của Ban giám đốc công ty và các anh chị trong phòng Tài chính kế toán và các thầy cô giáo trong khoa kế toán để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn tập thể cán bộ lãnh đạo và các anh chi trong Công ty CPĐTXD&PTĐT Lilama đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong quá trình thực tập.
Cảm ơn PSG.TS Phạm Quang đã hướng dẫn em tận tình để hoàn thành chuyên đề này.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS Đặng Thị Loan – Giáo trình kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – NXB trường ĐH Kinh tờ quốc dân – 2009
2. Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 – NXB Tài chính
3. Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama 2006 – 2009
4. Tài liệu của Phòng tổ chức, Phòng hành chính
5. Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh – Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân. 6. Các trang Web www.ketoanviet.com www.mof.gov.com www.webketoan.vn www.choxaydung.vn .... DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Giải thích
Lilama triển đĩ thị Lilama 2 NVL Nguyên vật liệu 3 ĐVT Đơn vị tính 4 CK Cuối kỳ 5 ĐK Đầu kỳ 6 PS Phát sinh 7 TK Tài khoản
8 Hoá đơn GTGT Hoá đơn giá trị gia tăng
9 SL Số lượng 10 SH Số hiệu 11 NT Ngày tháng 12 Phòng KT Phòng kế toán 13 Phòng KTKT Phòng kinh tế kỹ thuật 14 NB Người bán 15 NH Ngân hàng 16 TNHH Trách nhiẹm hữu hạn 17 DA Dự án 18 CT Công trình 19 XM Xi măng 20 PN Phiếu nhập 21 PX Phiếu xuất 22 HĐ Hoá đơn 23 XDCB Xây dựng cơ bản
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
STT Tên sơ đồ, bảng biểu Số trang
1 Sơ đồ 1: thủ tục nhập kho 07
2 Sơ đồ 2: Trình tự ghi sổ kế toán 12
3 Sơ đồ 3: Trình tự luân chuyển chứng từ 28
4 Mẫu 01: Phiếu chi 13
5 Mẫu 02: Hợp đồng mua bán 14
6 Mẫu 03: Hoá đơn GTGT 16
7 Mẫu 04: Biên bản kiểm nghiệm vật tư 19
8 Mẫu 05: Phiếu nhập kho 21
9 Mẫu 06: Đề nghị cấp vật tư 24
10 Mẫu 07: Phiếu xuất kho 25
11 Mẫu 08: Bảng kê phân loại tài khoản 27
13 Mẫu 10: Sổ chi tiết NVL 32 14 Mẫu 11: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL 33 15 Mẫu 12: Bảng kê vật tư nhận từ kho công ty 34
16 Mẫu 13: Bảng kê nhận hàng 35
17 Mẫu 14: Bảng kê vật tư tự mua 36
18 Mẫu 15: Sổ chi tiết thanh toán với người bán 40
19 Mẫu 16: Nhật ký chung 44
20 Mẫu 17: Sổ cái tài khoản 46
21 Bảng 1: Danh mục NVL sử dụng tháng 8 – 2010 02
22 Bảng 2: Sổ danh điểm NVL 04
MỤC LỤC
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU... 1
CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY CP ĐTXD&PTĐT LILAMA... 2
1.1. Đặc điểm và tổ chức NVL tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama. 2 1.2. Đặc điểm luân chuyển NVL của công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama... 6
1.2.1. Thủ tục nhập kho... 6
1.2.1.1. Trường hợp nhập NVL từ nguồn mua ngoài...
6 1.2.1.2. Nhập kho do di chuyển nội bộ...
7 1.2.1.3. Nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến... 7
1.2.2. Thủ thục xuất kho... 8 1.2.3. Trình tự nhập - xuất kho NVL... 8 1.2.3.1. Trình tự nhập kho NVL... 8 1.2.3.2. Trình tự xuất kho NVL... 9 1.3. Tổ chức quản lý NVL của công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama... 9
ĐTXD&PTĐT LILAMA... 12
2.1. Kế toán chi tiết NVL tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama... 12
2.1.1. Kế toán ban đầu... 12
2.1.1.1. Thủ tục và chứng từ nhập NVL... 1
2 2.1.1.2. Thủ tục và chứng từ xuất NVL... 2
3 2.1.2. Kế toán chi tiết NVL tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama... 27
2.2. Kế toán tổng hợp NVL tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama... 36
2.2.1. Kế toán tổng hợp nhập NVL... 38
2.2.1.1. Trường hợp NVL nhập kho công ty từ nguồn mua ngoài... 3
8 2.2.1.2. Trường hợp NVL nhập kho công ty do thuê ngoài gia công chế biến...
. 4 1 2.2.1.3. Trường hợp mua NVL không nhập kho mà xuất dựng ngay... 4
2 2.2.2. Kế toán tổng hợp xuất kho NVL... 42
2.2.2.1. Kế toán xuất kho NVL phục vụ sản xuất... 43
2.2.2.2. Trường hợp công ty cho phép các đơn vị mua vật tư bằng tiền tạm ứng để sử dụng tại đơn vị...
4 3 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CP ĐTXD&PTĐT LILAMA... 47
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán NVL tại công ty và phương hướng hoàn thiện... 47
3.1.1. Ưu điểm... 48
3.1.2. Nhược điểm... 53
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện... 54
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán NVL tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama... 56
3.2.1. Về công tác quản lý NVL... 56
3.2.2. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán... 58
3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ... 60
KẾT LUẬN... 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO