ứng để sử dụng tại đơn vị.
Để phục vụ thi công kịp thời việc thi công các công trình ở xa trụ sở, xa nhà kho của công ty. Công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama cho phép các đơn vị có nhu cầu tự đi mua nguyên vật liêu bằng tiền tạm ứng. Có thể các đơn vị thi công tại địa điểm nào thì nhân viên tiếp liệu của từng đơn vị vay tiền tạm ứng đi mua vật tư phục vụ sản xuất. Khi số vật liệu mua về nhập kho dựa trên yêu cầu của từng đơn vị do đó số nguyên vật liệu này được xuất dùng hết trong tháng. Nhân viên kinh tế ở đơn vị trực thuộc lập tờ khai chi tiết về số vật liệu đã mua về và sử dụng trong tháng theo Mẫu 13. Căn cứ vào tờ kê khai chi tiết do đội xây dựng số 1 lập và gửi lên phòng kế toán. Phòng kế toán ghi vào nhật ký chung như sau:
Nợ TK 621: 20.400.000 Có TK 141: 20.400.000
Các công trình ở xa, do bộ phận kế toán còn ít nên thực hiện chứng từ nhập, xuất còn khó khăn. Thường các công trình ở xa Hà Nội công ty cho phép các đội tạm ứng tiền để mua vật tư theo định mức của phòng kế hoạch vật tư. Đến cuối tháng các đội mới hoàn ứng để nhập, xuất vật tư. Lúc đó kế toán sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho của từng công trình để định khoản:
Nợ TK 621 Có TK 141.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc để kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung, sau đó ghi vào sổ cái tài khoản kế toán
phù hợp. Sau đây là trích sổ nhập ký chung tháng 09 năm 2010 tại công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama.
Mẫu 16: Nhật ký chung
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama Địa chỉ: Phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ NHẬT KÝ CHUNG năm 2010 Đơn vị tính: Nghìn đồng ... 156.6 00v1 Chứng từ Diễn giải Đã vào SC TK kế toán Số PS Ghi chú Cộng phát sinh...54 .50054.500v 621Xuất NVL cho DA D1- D326/09PX. ...4.500v 621Xuất NVL cho CT Nam Đồng Mạ23/09PX ...156.60 0v621Xuất NVL cho CT Nam Đồng Mạ20/09PX 11.900v621 Xuất NVL cho CT Nam Đồng Mạ17/09PX 172.260NH
báo trả tiền NVL số 300v33117/ 09QĐNT ... 152 Giá xuất dùng 333 26/09 ... 4.500 152 Giá xuất dùng 325 23/09 ... 156.600 152 Giá xuất dùng 321
20/09 11.900 152 Giá xuất dùng 320 17/09 172.260 112 698 17/09 Ngày 30 tháng 09 năm 2010
Người giữ sổ Kế toán trưởng
Sau khi vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào các sổ cái liên quan.
Mẫu 17: Sổ cái tài khoản
Đơn vị: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển đô thị Lilama Địa chỉ: Phòng 506 – toà nhà 101 – Lỏng Hạ
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
năm 2010
Tài khoản 152 – Nguyên vật liệu
Đơn vị tính: Nghìn đồng 23/09Xuất kho NVL cho CT Nam Đồng Mạ621...20/09 Xuất kho NVL cho CT Nam Đồng Mạ621156.60017/ 09Xuất kho NVL cho CT Nam Đồng Mạ62111.900... ..13/09Nhập kho NVL331156.6001 0/09Nhập kho NVL11122.350D
ư K Đ N Cóợ Chứng từ PX 325 ... PX 321 PX 320 ... PN 301 PN 300 Dư CKCộng PS26/09Xuất kho NVL cho DA D1- D362154.500... ....156.600NT PX 333 ... SH Ngày tháng năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG
VÀ PHÁT TRIỂN ĐÔ THỊ LILAMA
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty và phương hướng hoàn thiện.
Công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama là đơn vị sản xuất kinh doanh có hiệu quả kinh doanh trên địa bàn Hà Nội, có uy tín và sản lượng xây lắp cao. Đời sống của tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty càng ngày càng được cải thiện với mức thu nhập ổn định hàng tháng. Bên cạnh đó, công ty cũng thực hiện tốt các chế độ bảo hiểm đối với người lao động. Do đó, đã làm cho đội ngũ cán bộ công nhân viên yên tâm công tác và nhiệt hình sản xuất. Từ đó công ty đã có rất nhiều thành tựu to lớn và có chỗ đứng vững trong nền kinh tế thị trường.
- Qua thời gian thực tập tại công ty, em nhận thấy bộ máy kế toán tại công ty về cơ bản đáp ứng được yêu cầu hạch toán của nhà nước ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế tại công ty.
- Với đội ngũ kế toán trẻ, đầy năng lực, trình độ và có trách nhiệm được tổ chức phù hợp với chuyên môn của mỗi người, bộ máy kế toán của công ty luôn hoàn thành tốt công việc được giao và có nhiều sáng kiến đối với công tác kế toán cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty.
- Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán xử lý kịp thời, đầy đủ. Đồng thời giữa các bộ phận kế toán luôn có sự kiểm tra đối chiếu sổ sách, cung cấp số liệu liên quan, cùng nhau tháo gỡ những khó khăn nên các thông tin kế toán luôn được thông suốt.
- Nhìn chung công tác kế toán của Công ty được thực hiện tương đối chặt chẽ, song bên cạnh những ưu điểm thì thực tế vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định đòi hỏi công ty cần có hướng khắc phục, có như vậy bộ máy kế toán của công ty mới thực sự hoàn thiện.
3.1.1. Ưu điểm.
• Về công tác kế toán nói chung
Tổ chức bộ máy quản lý phù hợp với đặc điểm và quy mô hoạt động của Công ty, phục vụ tốt cho quá trình sản xuất kinh doanh. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, phù hợp với tình hình thực tế. Bộ máy kế toán được thiết kế nhằm thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát đầy đủ và chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty. Bộ máy kế toán đã thể hiện rõ vai trò quan trọng của mình trong tham mưu cho các nhà quản lý trong việc tạo ra các quyết định kinh tế. Với mô hình tổ chức này, năng lực của kế toán viên được khai thác một cách triệt để và hiệu quả đồng thời hạn chế việc tiêu hao công sức.
Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, cá phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả giúp lãnh đạo công ty trong việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán được tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện hiện nay. Phòng kế toán được bố trí hợp lý, phân công công việc tương đối cụ thể, rõ ràng công ty đã có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ năg lực, nhiệt tình, chung thực... đã góp phần đắc lực vào công tác kế toán và quản lý kinh tế của công ty.
Hệ thống chứng từ sổ sách tại Công ty được lưu trữ theo đúng chế độ, đảm bảo khoa học trong việc truy cập và tìm kiếm thông tin. Hàng tháng, hàng quý các chứng từ gốc được tập hợp theo từng nhóm, từng chủng loại khác nhau. Chứng từ của 5 năm tài chính liên tiếp được lưu trữ trong các ngăn tài liệu, luôn sẵn sàng cho các cuộc thanh tra, kiểm tra, kiểm toán tài chính.
Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để tổng hợp với các loại sổ như: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết... Hình thức này được đánh giá là phù hợp và thuận tiện trong công tác hạch toán của Công ty. Đây là hình thức kế toán có ưu điểm là hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản.
Bộ máy kế toán đã biết vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo có hiệu quả chế độ kế toán trên máy tính theo hình thức sổ nhật ký chung nhằm nâng cao trình độ cơ giới hoá công tác kế toán, phát huy hơn nữa vai trò của kế toán trong tình hình hiện nay. Về cơ bản, hệ thống sổ sách của công ty được lập đầy đủ theo quy định với ưu điểm là sổ sách được lập đầy đủ và in vào cuối tháng, nếu trong tháng có phát hiện ra sai sót thì vẫn có thể sửa chữa dễ dàng. Ngoài ra việc các sổ sách kế toán đều được ghi thường xuyên tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra giữa kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp.
• Về công tác quản lý nguyên vật liệu
Công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama có một hệ thống kho tàng bến bãi nằm phân tán ở các xí nghiệp và các công trường thi công. Chính vì thế nên việc quản lý vật tư tại công ty được phối hợp giữa ban giám đốc công ty với phòng vật tư, thủ kho các đơn vị. Hệ thống kho tàng của công ty được đặt tại các công trình là để giúp cho việc mua và sử dụng nguyên vật liệu được dễ dang, nhanh chóng.
Tại mỗi kho, có một thủ kho quản lý, thủ kho chịu trách nhiệm thực hiện nhập kho, xuất kho theo yêu cầu của cấp trên, quản lý nguyên vật liệu về mặt số lượng. Thủ kho chịu sự giám sát của kế toán và lãnh đạo xí nghiệp. hàng quy, công ty có tổ chức một cách nghiêm túc công tác kiểm kê để thấy xem có sự sai lệch giữa số kiểm kê thực tế và sổ kế toán không.
• Về vấn đề sử dụng nguyên vật liệu
Việc sử dụng nguyên vật liệu tại công ty được quản lý chặt chẽ. Khi thi công công trình thì kế toán, lãnh đạo công ty, lãnh đạo các xí nghiệp, đội trưởng các đội xây dựng sẽ quản lý vật tư. Đồng thời khi các bộ phận sản xuất nhận vật tư từ kho sẽ chịu sự giám sát của giám đốc xí nghiệp, phụ trách các công trình. Vật tư khi xuất kho phải dựng đúng mục đích, đúng thao tác và yêu cầu kỹ thuật tạo ra sản phẩm phải đảm bảo chất lượng
Sử dụng vật tư là khâu rất khó kiểm soát do khi sư dụng nguyên vật liệu sẽ thay đổi trạng thái vật chất, vì vậy vấn đề giám sát và kiểm nghiệm đòi hỏi
những người có trình độ kinh nghiệm. Công ty CP ĐTXD&PTĐT Lilama đã đạt được hiệu quả cao trong việc sử dụng nguyên vật liệu.
• Về việc đánh giá thực tế nguyên vật liệu nhập xuất kho
Thông qua giá thực tế của nguyên vật liệu biết được chi phí thực tế của NVL trong sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu trong giá thành của sản phẩm, xác định đúng đắn chi phí đầu vào, biết được tình hình thực hiện mức tiêu hao vật liệu. Thông qua đó biết được hao phí lao động quá khứ trong giá thành của sản phẩm.
• Về vấn đề tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu
Về công tác hạch toán nguyên vật liệu, kế toán công ty đã tổ chức hạch toán vật liệu theo từng công trình, hạng mục công trình, trong từng tháng từng quý rõ ràng.
Công ty thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp này rất phù hợp với loại hình kinh doanh của công ty. Công ty luôn chú trọng tới việc bảo quản giá trị hàng tồn kho, vì điều này ảnh hưởng đến giá trị NVL xuất kho cũng như việc tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, góp phần ngày càng hoàn thiện công tác quản lý hạch toán NVL.
Công tác kế toán NVL phản ánh đúng thực trạng của công ty, đáp ứng được yêu cầu quản lý của công ty đặt ra, đảm bảo sự thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu giữa kế toán và các bộ phận có liên quan. Kế toán vật liệu đã thực hiện đối chiếu chặt chẽ giữa sổ kế toán với kho NVL đảm bảo tính cân đối giữa chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị, giữa sổ kế toán chi tiết với số kế toán tổng hợp cũng thường xuyên được đối chiếu đảm bảo các thông tin về tình hình biến động NVL được chính xác. Tổ chức hạch toán tổng hợp NVL tại công ty tương đối khoa học, tiết kiệm được lao động kế toán, hệ thống sổ sách kế toán. Kế toán NVL thực hiện tốt nhiệm vụ theo dõi ghi chép, phản ánh tình hình hiện có và sự vận động của NVL trong công ty, đảm bảo tính hệ thống trong phương pháp tính toán và các chỉ tiêu kinh tế.
• Về việc sử dụng phần mềm kế toán
Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán Fast Acounting có chỉnh sửa theo quyết định mới của nhà nước. Việc tin học hóa công tác kế toán đã giúp cho việc xử lý dữ liệu kế toán trở nên nhanh gọn hơn, việc quản lý số liệu kế toán trở nên dễ dàng hơn, nâng cao tính bảo mật và đảm bảo việc cung cấp thông tin một cách kịp thời. Công ty hiện có 7 nhân viên kế toán, mỗi người được trang bị một máy tính riêng. Các máy tình được nối mạng với Tổng công ty, các phòng ban và các đơn vị trực thuộc nhằm thúc đẩy việc truyền đạt thông tin một cách kịp thời, nhanh chóng và chính xác nhất.
• Về hình thức sổ kế toán
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Ưu điểm của hình thức ghi sổ này là mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho phân công lao động cũng như ứng dụng máy vi tính. Việc áp dụng theo hình thức Nhật ký chung được coi là hình thức tiên tiến nhất và phù hợp nhất đối với các đơn vị tổ chức công tác kế toán trên máy.
• Về việc mã hoá nguyên vật liệu
Công ty đã sử dụng phương pháp mã hóa để quản lý toàn bộ NVL. Việc kết hợp giữa các phương pháp mã hóa để dễ dàng giúp cho công ty biết được NVL đó thuộc nhóm nào để dễ dàng trong việc quản lý. Ngoài ra việc mã hóa còn giúp công ty giảm bớt khối lượng ghi chép và phù hợp với việc sử dụng kế toán máy.
• Về đội ngũ nhân viên kế toán
Phòng kế toán – Tài chính của Công ty bao gồm 7 người, với khối lượng công việc rất nhiều thì đây chưa phải là đủ nhưng với trình độ chuyên môn cao (tất cả nhân viên kế toán đều có trình độ Đại học), cộng với sự hăng say, tận tình trong công việc, khó khăn này đã được khắc phục triệt để. Đây là yếu tố quan trọng giúp nâng cao chất lượng công tác kế toán. Các nhân viên kế toán được phân giao nhiệm vụ từng phần hành cụ thể, tạo cơ sở cho việc chuyên môn hóa công tác kế toán, giúp cho từng kế toán đi sâu hơn, hiểu rõ
hơn công việc của mình, nâng cao trình độ nghiệp vụ. Ngoài ra, phòng kế toán và các phòng ban khác luôn có sự phối hợp nhịp nhàng trong việc đối chiếu, kiểm tra TSCĐ trên sổ sách cũng như thực tế, đảm bảo sự chính xác số liệu trên sổ sách và thực tế.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý tập trung, phù hợp với mô hình của bộ máy quản lý. Các tổ đội thi công không tổ chức kế toán riêng mà chỉ tập hợp chứng từ ban đầu, gửi về phòng kế toán của công ty để hạch toán. Chính điều đó đã đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất, tập trung, dễ phân công, dễ kiểm tra xử lý, tránh sai phạm, rủi ro.
Kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng một cách khoa học những thông tư, quyết định.
• Về hệ thống chứng từ kế toán
Quy trình hạch toán ban đầu được Công ty tổ chức tốt, phản ánh kịp thời và đầy đủ những nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Khi có nghiệp vụ liên quan đến mua bán, nhập xuất nguyên vật liệu phát sinh. Kế toán tiến hành tập hợp các chừng từ cần thiết cho việc hạch toán cũng như làm căn cứ pháp lý cho nghiệp vụ đó. Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận có liên quan để tiến hành ghi sổ diễn ra nhịp nhàng, đúng thời hạn, đảm bảo tính kịp thời