- Sổ này cú trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang Ngày mở số:
c. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung:
Chi phớ sản xuất chung ở Cụng ty TNHH Dệt Vĩnh Phỳc bao gồm:
− Tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn phõn xưởng
− Chi phớ CCDC phục vụ cho quản lý sản xuất ở phạm vi phõn xưởng
− Chi phớ khấu hao TSCĐ ở phạm vi sản xuất
− Chi phớ dịch vụ mua ngoài
− Chi phớ bằng tiền khỏc.
∗ Kế toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng:
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng ở Cụng ty TNHH Dệt Vĩnh Phỳc bao gồm: Tiền lương chớnh, tiền lương phụ, cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định.
Thu nhập của cỏn bộ nhõn viờn quản lý phõn xưởng cũng như nhõn viờn quản lý Cụng ty bao gồm: − Tiền lương chớnh − Tiền lương phụ Căn cứ tớnh: − Ngày cụng làm việc − Nghiệp vụ hay chức vụ đảm nhận
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ liờn quan đến chi phớ nhõn cụng phõn xưởng tương tự như CF NCTT đó núi ở trờn.
Căn cứ vào bảng tớnh toỏn lương hàng thỏng, bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. (Phụ lục)
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 154 phục vụ cho việc tớnh giỏ thành sau này. Qua bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn phản ỏnh vào sổ nhật ký chung và cỏc sổ cỏi tài khoản liờn quan, cụ thể kế toỏn ghi:
Nợ TK 627 280.360.035 đ (Chi tiết TK 6271) Cú TK 334 280.360.035 đ
Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: Nợ TK 627 62.297.867 đ (Chi tiết TK 6271) Cú TK 338 62.297.867 đ (Chi tiết: TK 3382 3.422.260 đ TK 3383 47.506.670 đ TK 3384 8.383.530 đ TK 3389 2.794.510 đ) ∗ Chi phớ cụng cụ dụng cụ: Cụng ty TNHH Dệt Vĩnh Phỳc cụng cụ dụng cụ sản xuất bao gồm cỏc bộ phận: Một bộ phận chuyờn dựng cho quản lý ở cụng ty, một bộ phận chuyờn dựng cho việc bỏn hàng và một bộ phận dựng cho sản xuất. CCDC dựng cho sản xuất của Cụng ty gồm nhiều CCDC cú giỏ trị nhỏ, cũn những dụng cụ nhỏ cú giỏ trị lớn thỡ Cụng ty phõn bổ cho nhiều kỳ. Như vậy chi phớ CCDC được tập hợp vào CFSXC là những chi phớ CCDC xuất dựng chung cho phõn xưởng.
Đối với những CCDC cú giỏ trị nhỏ khi phỏt sinh doanh nghiệp tập hợp vào TK cấp II , TK 6273 "Chi phớ cụng cụ dụng cụ".
Đối với những CCDC cú giỏ trị lớn khi phỏt sinh Cụng ty hạch toỏn vào TK 142 sau đú từng kỳ mới phõn bổ vào TK 6273.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toỏn phản ỏnh vào sổ nhật ký chung, sổ cỏi chi tiết cỏc tài khoản và cỏc sổ khỏc liờn quan, cụ thể định khoản:
Nợ TK 6273 4.755.000 đ
Biểu số
Cụng ty TNHH Dệt Vĩnh Phỳc Mẫu số 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 thỏng 03 năm 2013 Nợ: 627 Số: 01 Cú: 153 Họ và tờn người nhận hàng: Hồ Thu Hiền Địa chỉ (bộ phận): Phõn xưởng dệt
Lý do xuất kho: Dựng cho sản xuất Xuất tại kho: Vật tư Địa điểm:
STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, dụng Mó số Đơn vị tớnh Số lượng Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Chõn sấy CS003 Cỏi 60 60 79.250 4.755.000 Tổng cộng 60 4.755.000
Tổng cộng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn triệu chớn trăm ba mươi nghỡn đồng. Số chứng từ gốc kốm theo: ………
Ngày 15 thỏng 03 năm 2013
Người lập
phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
(Ký, họ
tờn) (Ký, họ tờn)
∗ Kế toỏn chi phớ khấu hao tài sản cố định:
Khoản chi phớ này bao gồm toàn bộ số khấu hao về mỏy múc, thiết bị, nhà xưởng phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm tại cỏc phõn xưởng.
Việc trớch khấu hao TSCĐ được thực hiện theo quyết định của Bộ trài chớnh
nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để tỏi đầu tư TSCĐ khi TSCĐ bị hư hỏng phải thanh lý, loại bỏ khỏi quỏ trỡnh sản xuất.
Ở Cụng ty TNHH Dệt Vĩnh Phỳc, việc trớch khấu hao TSCĐ hiện nay đang được thực hiện theo quyết định 203/2006/QĐ-TTg. TSCĐ của Cụng ty bao gồm TSCĐ dựng cho sản xuất như: cỏc loại mỏy dệt, mỏy thờu, mỏy sấy định hỡnh, nhà xưởng, nhà kho; TSCĐ dựng cho quản lý như: thiết bị văn phũng, nhà hành chớnh, ụ tụ. Kế toỏn căn cứ vào tỉ lệ khấu hao đó được quy định và nguyờn giỏ của cỏc loại mỏy múc, thiết bị, nhà xưởng để tớnh ra mức khõu hao chi tiết cho từng đối tượng TSCĐ.
Cụng ty đó sử dụng phương phỏp khấu hao đều theo năm để trớch khấu hao TSCĐ dựa vào nguyờn giỏ và tỉ lệ khấu hao hàng năm. Việc tớnh và khấu hao TSCĐ được thể hiện trờn bảng tớnh và phõn bổ khấu hao thỏng.
Để theo dừi tỡnh hỡnh thực hiện biến động tăng giảm, khấu hao kế toỏn đó sử dụng TK 214 "Hao mũn tài sản cố định". Căn cứ vào bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ tại phõn xưởng sản xuất, kế toỏn phản ỏnh vào nhật ký chung và cỏc sổ chi tiết TK 6273, sổ cỏi TK 627, cụ thể kế toỏn định khoản như sau:
Nợ TK 6274: 1.154.516.701 đ
Cú TK 214: 1.154.516.701 đ
∗ Chi phớ dịch vụ mua ngoài:
Chi phớ dịch vụ mua ngoài bao gồm cỏc khoản chi phớ về tiền thuờ mỏy múc thiết bị sửa chữa, tiền điện thoại, sửa chữa TSCĐ cú giỏ trị nhỏ và cỏc chi phớ khỏc phục vụ sản xuất.
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ như húa đơn, phiếu chi tiền mặt, kế toỏn kết chuyển chi phớ dịch vụ mua ngoài để tớnh giỏ thành. Kế toỏn vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6277, sổ cỏi TK 627.
Tổng hợp chi phớ dịch vụ mua ngoài thỏng 3/2013 là: Nợ TK 6277: 119.828.317 đ
Cú TK 111: 119.828.317 đ
Chi phớ này bao gồm cỏc khoản chi tiếp khỏch, cỏc chi phớ bằng tiền phục vụ cho phõn xưởng.
Quy trỡnh làm việc tương tự như chi phớ dịch vụ mua ngoài. Nợ TK 6278: 11.050.000 đ
Cú TK 111: 11.050.000 đ
Biểu số 07:
Cụng ty TNHH Dệt Vĩnh Phỳc Mẫu số S03b-DN
Tiền Phong - Mờ Linh - Hà Nội
SỔ CÁI
Thỏng 03 năm 2013
Tờn tài khoản: Chi phớ sản xuất chung Số hiệu: 627 Đơn vị tớnh: đồng Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu thỏng - Số phỏt sinh … … 31/03 KC 31/03 CF nhõn viờn PX 334 280.360.035 31/03 KC 31/03 Trớch bảo hiểm 338 62.297.867 31/03 01 31/03 CD CCDC cho PX 153 4.755.000 31/03 KC 31/03 CF KHTSCĐ dựng cho SX 214 1.154.516.701 CF dịch vụ mua ngoài cho PX 111 119.828.317 CF khỏc bằng tiền cho PX 111 11.050.000 … 31/03 KC CFSXC 154 1.632.807.920 - Cộng số phỏt sinh thỏng 1.632.807.920 1.632.807.920 - Số dư cuối thỏng
- Sổ này cú trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang- Ngày mở số: - Ngày mở số:
Ngày 31 thỏng 03 năm 2013 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc