bán hàng từ các bảng phân bổ, bảng kê, và các NKCT có liên quan để ghi vào sổ chi tiết TK 641 (biểu số 32), đồng thời lên bảng kê số 5(biểu số 33).
Toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh sẽ đợc kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Từ bảng kê số 5, kế toán vào NKCT số 8 phần ghi có TK 641 và ghi nợ TK 911. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào NKCT số 8 và các bảng kê có liên quan để lên sổ cái TK 641.
( Biểu số 32)
Sổ chi tiết TK 641- Chi phí bán hàngTháng 1 năm 2002 Tháng 1 năm 2002
St
t Diễn giải TK đối ứngNợ Có Phát sinhNợ Có Phân bổ1422 TK
1 Bảng P.B NLVL, CDCD 6412 2 641 3 152 153 1.086.400118.820 176.100.595 2 Bảng P.B KH TSCĐ 641 4 214 22.474.782 3 NKCT số 1 641 7 641 8 111 111 40.708.67981.187.056 4 NKCT số 8 641 7 641 8 131 155 10.789.7101.422.000 5 Bảng P.B tiền lơng, BHXH 6411 6411 3343348 15.389.2002.923.948 Cộng 176.100.59 5 176.100.595
5.2. Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp.
Toàn bộ chi phí quản lí doanh nghiệp ở công ty đợc theo dõi trên TK 642- chi tiết theo từng TK cấp 2. Quá trình hạch toán ghi sổ chi phí quản lí doanh nghiệp tơng tự nh chi phí bán hàng.
Khi chi phí bán hàng và chi phí QLDN phát sinh lớn, công ty kết chuyển một phần vào TK 1422- chi phí chờ kết chuyển để tính cho kì sau. Tiêu thức phân bổ : CPBH và CPQLDN ở công ty cổ phần chè Kim Anh đợc phân bổ theo tỉ lệ doanh số tiêu thụ thành phẩm trong kì.
5.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ.
Để xác định kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911 (biểu số 34) và NKCT số 8 (biểu số 35).
Căn cứ để ghi NKCT số 8 là bảng kê số 8, bảng kê số 11, sổ chi tiết tiêu thụ TK 511, và các sổ chi tiết khác. Cuối tháng, kế toán khoá sổ NKCT số 8 lấy số liệu ghi sổ cái. Sau khi kết chuyển giá vốn, CPBH, CPQLDN, doanh thu thuần sang TK 911, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm của công ty theo
công thức: Kết quả
( Biểu số 34)