Trích: Bảng kê số
2.1.3.Chi phí sản xuất chung.
Khoản mục này bao gồm những mục nh: Chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu và công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất nói chung, khấu hao TSCĐ dùng cho sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Để theo dõi khoản mục này, công ty mở TK627 – chi phí sản xuất chung. TK này đợc mở chi tiết thành các TK
Chi phí nhân viên quản lý PX:
Thực tế ở công ty tổ chức sản xuất theo PX nên để quá trình sản xuất ở PX diễn ra liên tục, công ty tổ chức bộ phận phục vụ và các khoản chi phí này cần hạch toán vào sản phẩm.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH để ghi vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho khoản mục chi phí nhân viên PX.
Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:
Do giá trị công cụ dụng cụ của công ty là nhỏ, vì vậy khi xuất công cụ dụng cụ để sản xuất sản phẩm kế toán áp dụng phơng pháp phân bổ một lần trực tiếp vào sản phẩm. Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất dùng đợc kế toán ghi vào khoản mục chi phí công cụ sản xuất thuộc chi phí sản xuất chung.
Chi phí vật liệu gián tiếp ở công ty là những chi phí vật liệu dùng cho toàn bộ PX nh: Chổi quét dọn PX, bóng đèn, dây điện dùng để lắp cho các PX, đồ dùng bảo hộ lao động, chi phí vật t xuất dùng để sửa chữa máy móc thiết bị ở PX, …Khoản chi phí này trong chi phí sản xuất chung đợc kế toán chi phí căn cứ trên các chứng từ, tài liệu nh phiếu xuất, bẩng kê, bảng phân bổ nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ, …Cuối tháng ghi vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung( Biểu số 11) cho khoản mục chi phí dụng cụ sản xuất và khoản mục chi phí vật liệu.
Chi phí khấu hao TSCĐ:
TSCĐ của công ty phần lớn là các TSCĐ có gía trị tơng đối lớn nhng do thời gian sử dụng quá lâu, chỉ có một số máy móc đợc trang bị thêm vào năm 1999 bằng nguồn vốn tự bổ sung của công ty.
Nhìn chung, TSCĐ ở công ty rất ít biến động tăng giảm. Việc tính khấu hao TSCĐ đợc thực hiện hàng tháng và tiến hành trích khấu hao theo tỷ lệ đã đợc Bộ Nông nghiệp phê chuẩn. Số khấu hao phải tính hàng tháng và công ty áp dụng ph- ơng pháp khấu hao bình quân để tính, công thức:
mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ ì tỷ lệ khấu hao 6 tháng
Do đặc thù sản xuất của ngành chè là sản xuất theo mùa vụ nên công ty chỉ tiến hành trích khấu hao vào 6 tháng cuối năm và mức tính mỗi tháng không cố định. Khi nào số luỹ kế tính khấu hao bằng mức tính khấu hao trung bình năm thì thôi. Nếu cuối năm cha trích hết thì phải điều chỉnh lại cho phù hợp với số đã đăng ký.
Mức khấu hao sẽ đợc kế toán TSCĐ tổng hợp và đợc phản ánh ở bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.Đơn vị: Công ty cổ phần chè Kim Anh
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ để ghi vào Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ .
Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí dịch vụ mua ngoài tính vào chi phí sản xuất chung là các khoản chi phí về điện nớc,…phục vụ cho sản xuất.
Công ty sử dụng công tơ đo điện để theo dõi lợng điện thực dùng, từ đó làm căn cứ thanh toán tiền điện cho nơi cung cấp.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp phần Nợ TK627-chi phí sản xuất chung thể hiện trên Nhật ký chứng từ số 1 để ghi vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài .
Chi phí bằng tiền khác:
Các chi phí bằng tiền khác đợc tính vào khoản mục chi phí sản xuất chung ở công ty bao gồm: chi phí bồi dỡng ca đêm, chi phí sửa chữa máy móc thiết bị, tiền công tác phí…
Cuối tháng kế toán căn cứ vào số liệu tổng hợp phần nợ TK627 thể hiện
Trên Nhật ký chứng từ số 1 để ghi vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho khoản mục chi phí bằng tiền khác.
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Cuối tháng, kế toán tập hợp chi phí sản xuất căn cứ vào số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, Nhật ký chứng từ số 1 để ghi vào bảng tập hợp chi phí sản xuất chung theo từng mục với yêu cầu của kế toán quản trị ở công ty.
( Biểu số 13)
Đơn vị: Công ty cổ phần chè Kim Anh
Trích: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tháng 12/2001
ĐVT: VNĐ Số
TT
Chỉ tiêu Giá trị
1 Chi phí nhân viên PX 11.660.800
2 BHXH, BHYT, KPCĐ 2.215.552
3 Chi phí vật kiệu 11.483.281
4 Chi phí dụng cụ sản xuất 11.330.054
5 Chi phí khấu hao TSCĐ 174.080.941
6 Chi phí dịch vụ mua ngoài 11.132.000
7 Chi phí bằng tiền khác 16.188.360
Cộng 238.090.988
Ngày……tháng……năm 2001
Kế toánghi sổ Kế toán trởng
Cuối tháng, căn cứ vào số liệu tổng cộng trên bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung để ghi vào bảng kê số 4. Sau đó dựa vào bảng kê số 4 để ghi vào Nhật ký chứng từ số 7, từ Nhật ký chứng từ số 7 ghi vào số cái TK627.
( Biểu số 14)
Đơn vị: Công ty cổ phần chè Kim Anh
Trích: Sổ cái tài khoản 627
Năm 2001 đvt:vnd STT Ghi có các TK đối ứng với
Nợ TK này T1 T2 T3 T4 … T12 1 TK111 27.320.360 2 TK152 11.483.281 3 TK153 11.330.054 4 TK214 174.080.941 5 TK334 11.660.800 6 TK338 2.215.552 Cộng PS Nợ Cộng PS Có D cuối tháng: Nợ Có 238.090.988 238.090.988 Ngày ….tháng….năm…