- Bán hàng Trả lại hàng
2.2. Thực trạng kế toán nhập khẩu và tiêu thụ hàng nhập khẩu tại Công ty Cổ phần Thƣơng mại và Dịch vụ Dragon Việt Nam
Cổ phần Thƣơng mại và Dịch vụ Dragon Việt Nam
Kế toán nhập khẩu tại Công ty 2.2.1.
2.2.1.1. Phương thức nhập khẩu tại Công ty
Hàng hóa Công ty nhập khẩu đa phần là các mặt hàng đặc thù mà trong nƣớc chƣa sản xuất đƣợc và đƣợc NK trực tiếp theo đơn đặt hàng từ khách hàng trong nƣớc.
2.2.1.2. Quy trình nhập khẩu tại công ty
Sơ đồ 2.3: Quy trình NK và tiêu thụ hàng NK tại Công ty.
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
Nhập khẩu trực tiếp theo đơn đặt hàng thực chất là việc Công ty thực hiện ký hợp đồng với đơn vị ngƣời mua trong nƣớc trƣớc khi tiến hành ký hợp đồng thƣơng mại với nhà cung cấp nƣớc ngoài, việc giao hàng cho đơn vị trong nƣớc phụ thuộc vào điều khoản đã ký của bản hợp đồng kinh tế. Thông thƣờng các đơn hàng của Công ty Ngƣời mua trong nƣớc Hợp đồng kinh tế Giao hàng hóa cho khách hàng Công ty Cổ phần Thƣơng mại và Dịch vụ
Dragon Việt Nam
Hợp đồng thƣơng mại Nhập khẩu trực tiếp và
nhập kho hàng hóa
Nhà cung cấp nƣớc ngoài
32
2.2.1.3. Điều kiện giao hàng
Công ty tiến hành nhập khẩu hàng hóa theo điều kiện EXW: Giao hàng tại xƣởng. Theo điều kiện này: Ngƣời bán nƣớc ngoài sẽ giao hàng cho Công ty Cổ phần Thƣơng mại và Dịch vụ Dragon Việt Nam tại địa điểm giao dịch của mình, hàng hóa chƣa đƣợc làm thủ tục thông quan xuất khẩu, chƣa đƣợc bốc lên các phƣơng tiện chuyên chở. Do đó theo điều kiện này, Công ty phải chịu mọi phí tổn và rủi ro từ khi nhận hàng ở ngƣời bán (trừ khi có những thỏa thuận riêng).
2.2.1.4. Phương thức thanh toán
Công ty thanh toán qua TTR - Chuyển tiền bằng điện có bồi hoàn TTR là từ viết tắt của Telegraphic Transfer Reimbursement, thƣờng đƣợc sử dụng trong thanh toán L/C. Thanh toán theo phƣơng thức TTR (trả sau) nghĩa là Công ty thanh toán một phần tiền hàng theo giá trị hợp đồng đã ký và sẽ thanh toán tiền hàng còn thiếu cho NCC nƣớc ngoài theo tổng trị giá phải thanh toán ghi trên hóa đơn (invoice) khi nhận hàng. Khi nhận đủ hàng & bộ chứng từ gốc (Bill, Invoice, packing list, sales contract ), tờ Khai Hải Quan thì Công ty sẽ làm thủ tục thanh toán cho nhà cung cấp nƣớc ngoài (thời hạn thanh toán, căn cứ trên điều khoản quy định của sales contract).
Thực tế, Công ty chỉ thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng Việt Nam Đồng và tự ngân hàng đại lý của ngƣời bán nƣớc ngoài tại Việt Nam sẽ chuyển đổi ra ngoại tệ rồi thông báo lại cho Công ty, nên kế toán sẽ sử dụng tỷ giá do ngân hàng thông báo để hạch toán.
2.2.1.5. Phương pháp kế toán nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp
Trong quý IV năm 2012, tại Công ty Cổ phần Thƣơng mại và dịch vụ Dragon Việt Nam có phát sinh rất nhiều nghiệp vụ nhập khẩu trực tiếp ngƣời viết xin chọn nghiệp vụ NK trực tiếp hệ thống khí Y tế CPU phát sinh vào tháng 8 năm 2012 để minh họa cho bài viết.
Bảng 2.4: Trình tự nội dung nghiệp vụ và chứng từ sử dụng.
Thời gian Nội dung và nghiệp vụ Chứng từ liên quan
02/08/2012 Công ty ký hợp đồng kinh tế về việc bán máy nén khí và phụ kiện lắp đặt với Công ty Cổ phần Trang Thiết bị và Công trình Y tế.
Hợp đồng kinh tế số
020812/HLD –
DRAGON/2012. ….
27/08/2012 Công ty ký hợp đồng nhập khẩu hệ thống khí Y tế C&U với công ty Gold Orchid Inc – Nhật Bản
Sale contract No. 270812/DRAGON-
Công ty ký quỹ 10.000.000.000 VND để mở L/C tại Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội Việt Nam , chi nhánh Liễu Giai bằng tiền gửi ngân hàng .
Ủy nhiệm chi 40.
Phí mở L/C tại ngân hàng là 50 USD chƣa bao gồm thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Ủy nhiệm chi 41.
Ngân hàng thông báo thanh toán số tiền trị giá 19.475.600 JPY cho Công ty Gold Orchid Inc – Nhật Bản (Tỷ giá bình quân liên ngân hàng: 261,65VNĐ/JPY). Phí chuyển tiền là 10.000 VNĐ chƣa bao gồm thuế GTGT 10%.
Ủy nhiệm chi 42.
20/03/2013 Công ty ký hợp đồng bảo hiểm cho lô hàng hóa NK với công ty Bảo hiểm Bảo Việt.
Hợp đồng bảo hiểm: Insurance Policy.
Công ty thanh toán 100% giá trị hợp đồng bảo hiểm bằng chuyển khoản.Phí chuyển tiền là 10.000 VNĐ chƣa bao gồm thuế GTGT 10%.
Ủy nhiệm chi 50, ủy nhiệm chi 51.
12/04/2013 Cƣớc vận chuyển quốc tế nhập hàng NK hệ thống khí Y tế.
Hóa đơn GTGT 0001328.
Phí bảo hiểm Hóa đơn GTGT 0001329.
21/04/2013 Công ty nhận chứng từ chuyển phát nhanh từ Công ty Gold Orchid Inc.
Invoice, packing list, Bill of Lading.
06/05/2013 Công ty lập tờ khai hải quan điện tử. Tờ khai hải quan điện tử, tờ khai giá trị tính thuế hàng nhập khẩu.
09/05/2013 Phí chứng từ vệ sinh lô hàng C&U. Hóa đơn GTGT 0097211.
Phí lƣu container. Hóa đơn GTGT 0097212.
10/05/2013 Phí kiểm tra chất lƣợng sản phẩm. Hóa đơn GTGT 0006633. Lệ phí cấp giấy thông báo kiểm định. Hóa đơn GTGT 0007147. 29/05/2013 Nhận phiếu ghi kết quả kiểm tra chứng từ của Hải
quan và giấy nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc.
Phiếu ghi kết quả kiểm tra chứng từ, giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc.
Nộp thuế GTGT hàng hóa NK bằng chuyển khoản. Phí chuyển tiền là 10.000 VNĐ chƣa bao gồm thuế GTGT 10%.
Ủy nhiệm chi 60, ủy nhiệm chi 61.
34
Sơ đồ 2.4: Trình tự hạch toán và chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ nhập khẩu và tiêu thụ hàng nhập khẩu.
(Nguồn: Phòng tài chính kế toán)
20/06/2013 Cƣớc vận chuyển từ Tp HCM đi HN Hóa đơn GTGT 0000344. 01/07/2013 Ngân hàng thông báo thanh toán tiền hàng còn
thiếu cho Công ty Gold Orchid Inc – Nhật Bản (số tiền hàng còn thiếu đã đƣợc bù trừ vào TK ngân hàng của công ty).
Phí chuyển tiền 10.000VNĐ chƣa bao gồm thuế GTGT 10%.
Ủy nhiệm chi 62, ủy nhiệm chi 63.
Thanh toán phí phục vụ kiểm định bình chứa khí. Phiếu chi 96. … Ký hợp đồng kinh tế với khách hàng trong nƣớc Khách hàng ứng trƣớc tiền hàng Hóa đơn GTGT, Giấy báo có Hợp đồng kinh tế Ký hợp đồng NK Sale contract Ký quỹ mở L/C Ủy nhiệm chi
Mua bảo hiểm hàng hóa Insurance Policy Làm thủ tục hải quan Tờ khai hải quan điện tử, Tờ khai giá trị tính thuế hàng NK Nộp thuế vào ngân sách Nhà nƣớc Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc, ủy nhiệm chi Nhập kho hàng hóa Phiếu nhập kho Xuất bán hàng hóa
Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT Thanh toán tiền
hàng cho nhà cung cấp Ủy nhiệm chi
Khách hàng thanh toán số tiền còn lại
Giấy báo có Chi phí nhập khẩu
hàng hóa
Hóa đơn GTGT
Thanh toán chi phí nhập khẩu
hàng hóa
Phiếu chi, ủy nhiệm chi
Ghi chú:
Công việc tiếp theo Phát sinh chứng từ
2.2.1.6. Chứng từ sử dụng
Mọi chứng từ sử dụng trong bài viết đƣợc đƣợc thu thập từ hồ sơ và in trực tiếp từ phần mềm kế toán của Công ty.
Bảng 2.5: Hợp đồng kinh tế số 020812/HLD – DRAGON/2012