IV. Trị giá tính thuế
0007147 01/07/2013 Lệ phí cấp giấy thông báo kiểm định (Trung tâm Kiểm định Kỹ thật An toàn khu vực II) 331111 150
3.1.2. Những hạn chế trong kế toán nhập khẩu và tiêu thụ hàng nhập khẩu tại công ty
nộp thuế đầy đủ giúp Công ty nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nƣớc.
3.1.2. Những hạn chế trong kế toán nhập khẩu và tiêu thụ hàng nhập khẩu tại công ty công ty
3.1.2.1. Hạn chế về nhân lực và trình độ kế toán tại phòng tài chính kế toán của Công ty
Thứ nhất: Về nhân lực.
Tại Công ty hiện nay chỉ có một kế toán viên làm tất cả nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán là quá sức, khó tránh đƣợc những sai sót do khối lƣợng công việc lớn.
Thứ hai: Hạn chế về lưu trữ chứng từ.
Việc lƣu trữ các chứng từ thanh toán qua ngân hàng tại Công ty còn chƣa đƣợc lƣu trữ hợp lý. Kế toán tại Công ty sắp xếp tất cả các chứng từ thanh toán do ngân hàng phát hành (giấy báo nợ, giấy báo có, …) vào một hồ sơ riêng theo trình tự phát sinh nghiệp vụ kinh tế mà không sao lƣu lại và để cùng với hồ sơ nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các chứng từ thanh toán với ngân hàng gây khó khăn cho Công ty trong việc tìm kiếm chứng từ thanh toán khi cơ quan thuế tiến hành kiểm tra.
Thứ ba: Sai phạm trong sử dụng TK kế toán.
Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phí mở L/C, phí chuyển tiền tại ngân hàng, kế toán Công ty đều hạch toán trên TK 635 (6358): “Chi phí tài chính”. Cụ thể:
Nợ TK 6358: 10.000 Nợ TK 13311: 1.000 Có TK 3358: 11.000
Nhƣ vậy là sai, trƣờng hợp phí mở L/C, phí chuyển tiền tại ngân hàng phải đƣợc hạch toán vào TK 1561: Giá mua hàng hóa. Nghiệp vụ trên kế toán cần hạch toán nhƣ sau:
Nợ TK 1561: 10.000 Nợ TK 13311: 1.000 Có TK 331111: 11.000
Sai phạm trong sử dụng tài khoản kế toán làm cho số liệu trên sổ chi tiết TK 156, Sổ cái TK 156, TK 632, phiếu xuất kho nhỏ hơn so với thực tế nghiệp vụ phát sinh.
74
Bảng 3.1: Sổ chi tiết vật tư.
CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ DRAGON VIỆT NAM
SỔ CHI TIẾT VẬT TƢKho KH01: Kho 01 Kho KH01: Kho 01 Vật tƣ: MNKNK – Máy nén khí, Đvt: Bộ, TK 1561 Từ ngày 01/01/2013 đến 31/12/2013 Tồn đầu: 0,00 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ.ứng Đơn giá Nhập Xuất
Ngày Số Xuất Số lƣợng Giá trị Số lƣợng Giá trị
01/07 NK7 Gold Orchid Inc Nhập kho hệ thống khí y tế 331111 843 760 000 2 1 687 520 000
01/07 No32909 Bao Viet Insurance Tiền bảo hiểm 331111 400 314 033
01/07 BN51 Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân Đội Việt Nam
Phí chuyển tiền 331111 1 761 01/07 0001328 Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Hà Thiên Cƣớc vận chuyển quốc tế nhập hàng khí C&U tp HCM 331111 12 269 448 01/07 0001329 Chi nhánh Công ty TNHH Dịch vụ Hà Thiên
Phí bảo hiểm lô hàng C&U tp HCM
331111 1 937 520
01/07 0097211 Công ty Wan Hai Việt Nam Phí chứng từ, vệ sinh 331111 586 211
01/07 0097212 Công ty Wan Hai Việt Nam Phí lƣu cont 331111 7 824 784
01/07 0006633 Trung tâm Kiểm định Kỹ thật An toàn khu vực II
Phí kiểm tra chất lƣợng 331111 105 631
01/07 0007147 Trung tâm Kiểm định Kỹ thật An
toàn khu vực II Lệ phí cấp giấy thông báo kiểm định 331111 26 408
01/07 0036804 Công ty TNHH Thuận Phong Phí giao hạ container 331111 57 617
01/07 0000344 Công ty TNHH Vận tải – Thƣơng mại Dịch vụ Quốc Việt
Cƣớc vận chuyển từ tp HCM đi HN
331111 5 457 625
01/07 PKT 59 Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân Đội Việt Nam
Phí chuyển tiền 331111 1 761
01/07 PKT 60 Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân Đội Việt Nam
Phí chuyển tiền 331111 1 761
02/11 0000039 Công ty Cổ phần Trang Thiết bị và Công trình Y tế
Xuất bán máy nén khí và phụ kiện
lắp đặt 6321 1 058 052 280 2 2 116 104 560 Tổng cộng 2 2 116 104 560 2 2 116 104 560
Tồn cuối: 0
Đơn giá xuất kho = Tổng giá trị nhập/Tổng số lƣợng hàng nhập
= (1.687.520.000 + 183.799 + 400.314.033 + 12.269.448 + 1.937.520 + 586.211 + 7.824 784+ 105.631 + 26.408 + 57.617 + 5.457.625+ 1.761 + 1.761)/2 = 1.058.052.280 = 1.058.052.280
Bản 3.2: Sổ cái tài khoản 156.