Phiếu chi CúTK:
2.2.2Kế toỏn tổng hợp cỏc khoản trớch theo lương:
Cụng ty cổ phần cơ khớ ô tụ 3/2 trớch BHXH, BHYT và KPCĐ theo chế độ quy định của Nhà nước: 25% quỹ lương trong thỏng đú Nhà mỏy tớnh vào giỏ thành 19%, cũn lại bản thõn cụng nhõn viờn phải nộp 6% bao gồm:
BHXH trớch 20% trong đú Nhà mỏy chịu 15%, cỏ nhõn 5% BHYT trớch 3% trong đú Nhà mỏy chịu 2%, cỏ nhõn 1% KPCĐ trớch 2% do Nhà mỏy chịu.
Đối với BHXH, BHYT Cụng ty trớch trờn cơ sở tổng tiền lương cơ bản của cụng nhõn viờn. Cũn KPCĐ thỡ trớch trờn tổng tiền lương thực tế Cụng ty trả cho người lao động.
Việc tớnh KPCĐ, BHXH, BHYT được tiến hành theo từng thỏng. Toàn bộ số tiền BHXH mà Nhà mỏy trớch được nộp cho cơ quan bảo hiểm quận
Đống Đa. Khi phỏt sinh trường hợp ốm đau, thai sản… được hưởng BHXH, Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ hợp lý, hợp lệ để thanh toỏn cho người lao động, đến cuối quý mới tiến hành quyết toỏn với bảo hiểm quận Đống Đa. Đối với số tiền BHXH 3% được dựng để mua thẻ BHXH cho CBCNV Cụng ty trong đú được BHYT quận để lại 0,5% làm quỹ BHYT tại cơ sở để khỏm chữa bệnh cho cụng nhõn viờn và thuốc thỏng trang bị trạm y tế Cụng ty.
Khoản trớch 2% KPCĐ được để lại 1% chi phớ cụng đoàn Cụng ty, cũn lại 1% nộp cho Liờn đoàn Lao động quận Đống Đa. Ngoài ra, cuối thỏng cũn khấu trừ vào lương của người lao động 1% đoàn phớ, trong đú Nhà mỏy được giữ lại 0,7%, cũn 0,3% nộp về Quận.
Phần trợ cấp BHXH phải trả CBCNV trong thỏng, kế toỏn lương tiến hành tớnh toỏn theo phương phỏp như đó trỡnh bày, đồng thời căn cứ vào phiếu nghỉ hưởng BHXH cú xỏc nhận của cơ quan y tế để lập phiếu thanh toỏn BHXH làm cơ sở chi trả tiền trợ cấp cho người lao động.
Cuối thỏng, dựa vào phiếu thanh toỏn BHXH cho từng người để kế toỏn lập bảng thanh toỏn BHXH nh bảng của thỏng 3/20058 (biểu 13). Bảng này được gửi lờn cơ quan BHXH Quận duyệt và cấp lại khoản BHXH mà Nhà mỏy đó chi trong thỏng 3 là 1.332.544đ (866.530 + 111.969 + 320.400 + 33.645).
TK 622 và TK 642, bộ phận quản lý phõn xưởng và nhõn viờn bỏn hàng ớt, chi phớ khụng đỏng kể nờn được phõn bổ hết cho chi phớ nhõn cụng trực tiếp và chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cụ thể:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý phõn xưởng được tập hợp đưa vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
-Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng được tập hợp đưa vào chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Từ bảng phõn bổ, kế toỏn lấy số liệu để ghi vào bảng kờ 4, 5 phần ghi Nợ TK 622, TK 642 (1) đối ứng Cú TK 334, TK 338. Tiếp tục từ hai bảng kờ chuyển cho kế toỏn tổng hợp vào Nhật ký chứng từ số 7 dũng tổng số phỏt sinh Cú, cuối cựng từ nhật ký chứng từ số 7 vào sổ cỏi cỏc tài khoản (TK 334, TK 338)
* Tớnh cỏc khoản trợ cấp:
CBCNV làm việc tại Cụng ty khi ốm đau, thai sản , tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, được hưởng mức trợ cấp BHXH. Tiền trợ cấp được tớnh theo lương cơ bản bao gồm 3 mức: 65%, 70% và 75%.
65% : ỏp dụng đối với lao động làm việc dưới 30 năm trong trường hợp mắc những bệnh dài ngày.
70%: ỏp dụng đối với lao động làm việc từ 30 năm trở lờn mắc những bệnh dài ngày.
75%: ỏp dụng đối với cỏc trường hợp thụng thường (nghỉ ốm., nghỉ trụng con ốm.)
Riờng đối với trường hợp ngỉ sinh con ( lần1, lần 2) được hưởng tiền BHXH là 4 thỏng lương và 1 thỏng lương trợ cấp. Tiền trợ cấp BHXH = Lương cấp bậc thỏng x Số ngày nghỉ x 75%( hoặc 65%, 70%)
Vớ dụ: Cụng nhõn Nguyễn Thị Loan bậc 4/7 làm ở tổ nội thất – phõn xưởng ô tụ 1 trong thỏng 04/2010 nghỉ ốm 4 ngày cú xỏc nhận của cơ quan y tế.
Tiền trợ cấp BHXH của CN mai = Lương bậc
4/7 x 4 x 75% 26
= 948.500 x 4 x 75% 26
Cụng ty cổ phần cơ khớ ô tụ 3/2
---*---
Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội
Thỏng 6/2008
TT Ghi cú TK TK 334- Phải trả cụng nhõn viờn TK 338 - Phải trả, phải nộp thuế
Lương CB Cỏc khoản phụ cấp Cỏc khoản khỏc Cộng cú TK 334 KPCĐ (3382) 2% TN BHXH (3383) 15% LCB BHYT (3384) 2% LCB Cộng cú TK 338 I TK622-CPNCTT 109.806.050 244.975.854 354.781.904 7.095.638 16.470.908 2.196.212 25.762.667 II TK627-CPSXC III TK641-CPBH IV TK642 -CPQLDN 43.933.200 40.022.544 83.955.744 1.679.115 6.589.980 878.664 9.147.759 153.739.250 284.998.398 438.737.648 8.774.753 23.060.888 3.074.785 34.910.45 6
SV: Nguyễn Quang Minh 35
Bảng 2.11: Bảng trớch BHYT, BHXH theo lương
Bảng trớch BHYT, BHXH, theo lương (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty cổ phần cơ khớ ụ tụ 3/2 Phõn xưởng cơ khớ 1 ST T Họ tờn Lương BHXH 6% BHYT 1.5% BHTN 1% Ghi chỳ 1 Nguyễn Hồng Sơn 3.200.000 192.000 48.000 32.000 2 Trần Hựng Bỏo 2.850.000 171.000 42.750 28.500 3 Nguyễn Đức Cảnh 2.780.000 166.800 41.700 27.800 …. …. …. …. …. …. 15 Tổng Ngày30 thỏng04 năm 2010 Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Người lập phiếu (Ký, họ tờn)
Bảng 2.12 : Sổ chi tiết TK 338 Sổ chi tiết tài khoản 338
Đối tượng : BHYT, BHXH,KPCĐ. Thỏng 04 năm 2010
Ngày thỏng
Số chứng từ Diễn giải TK Đối
ứng
Số phỏt sinh Số dư
Thu Chi Nợ Cú Nợ Cú